2017.06.20 Отчет о результатах проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета Батыревского района, выделенных муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Староахпердинскя ООШ» Батыревского района Чувашской Республики за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2016 года

1. Основание контрольного мероприятия: план работы Контрольно-счетного органа       Батыревского района Чувашской Республики на 2017 год (пункт 1.21).
2.  Цель контрольного мероприятия: контроль за законностью, результативностью использования средств бюджета Батыревского района Чувашской Республики за 2015-2016 годы.
3. Предмет проверки: нормативные правовые акты, бухгалтерские документы, бухгалтерская отчетность и другие документы.
4. Объект контроля: Муниципальное бюджетное общеобразовательное  учреждение «Староахпердинскя ООШ» Батыревского района Чувашской Республики.
5. Проверяемый период: с 01 января 2015года по 31 декабря 2016 года.

 

По результатам контрольного мероприятия установлено следующее:

          

                                              

На момент проверки Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Староахпердинская основная общеобразовательная школа» Батыревского района Чувашской Республики (далее по тексту - Учреждение)  осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным постановлением администрации Батыревского района Чувашской Республики от 23.11.2015г. №575.

На право ведения Учреждением образовательной деятельности имеется лицензия, выданная Министерством образования и молодежной политики Чувашской Республики серии РО №022730 с регистрационным номером 195 от 26.07.2011г. с бессрочным сроком действия. Согласно вышеназванной лицензии основным предметом деятельности является дошкольное, начальное общее и основное общее образование. 

Учреждение имеет свидетельство о государственной аккредитации за  номером 78, выданное Министерством образования  и молодежной политики  Чувашской Республики от 20.04.2013года, серии 21А01 № 0000192 (срок действия свидетельства о государственной аккредитации до 19.04.2025 года).

Учреждение зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Чувашской Республике 18.12.2003г. за основным государственным регистрационным номером 1032132002671, что подтверждается свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории  Российской Федерации (серия 21 №002231004).  

Постановлением главы администрации Батыревского района №268 от 10.04.2015г. реорганизуется МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» Батыревского района Чувашской Республики в форме присоединения к Учреждению как обособленное структурное подразделение.

В единый государственный реестр юридических лиц в отношении Учреждения внесена запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица – МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» Батыревского района Чувашской Республики от 18.09.2015г. ГРН 2152132035647.

Для осуществления финансово-хозяйственных операций Учреждению в проверяемом периоде открыты следующие лицевые счета:

№20156Щ25190, №21156Щ25190 - в Федеральном казначействе отдел №3 по Чувашской Республике.

Право подписи на кассовых и банковских документах в проверяемом периоде имели:

- право первой подписи – директор Учреждения (весь проверяемый период);

- право второй подписи – бухгалтер с правом подписи централизованной бухгалтерии управления образования, молодежной политики, физической культуры и спорта администрации Батыревского района (весь проверяемый период).  

До утверждения вышеуказанного Устава Учреждение осуществляло свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным постановлением администрации Батыревского района Чувашской Республики от 01.07.2011г. №364. Согласно этому Уставу, Учреждение является некоммерческой организацией, созданной для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления в сфере образования.

Учредителем и собственником имущества Учреждения является муниципальное  образование – Батыревский район Чувашской Республики. Функции и Полномочия учредителя Учреждения от имени муниципального образования – Батыревский район Чувашской Республики осуществляет администрация Батыревского района Чувашской Республики (далее - Учредитель).

Учредителем и собственником имущества Учреждения является администрация Батыревского района Чувашской Республики.

Функции и полномочия учредителя и собственника Учреждения осуществляет администрация Батыревского района.

 

1. Проверка порядка составления и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения и выполнение государственного (муниципального) задания по предоставлению государственных (муниципальных) услуг за 2015-2016 г.г.

 

Проверкой порядка составления исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения установлено, что План финансово-хозяйственной деятельности (далее по тексту – план ФХД) Учреждения на 2015-2017 г.г. утвержден начальником отдела образования, социального развития, информационного обеспечения и архивного дела администрации Батыревского района Чувашской Республики 02.12.2014г., на 2016 год - начальником управления образования, молодежной политики, физической культуры и спорта администрации Батыревского района Батыревского района Чувашской Республики  25.12.2015 г.

В соответствии с п.п.3.21 Порядка составления и утверждения плана ФХД муниципальных бюджетных и автономных учреждений Батыревского района, утвержденного постановлением администрации Батыревского района Чувашской Республики от 18.05.2011г. №262, «План финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного учреждения (План с учетом изменений) утверждается органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя». Согласно Уставу Учреждения: «Функции и полномочия учредителя Учреждения осуществляет администрация Батыревского района Чувашской Республики».

Проверкой порядка составления плана ФХД Учреждения выявлено несоответствие в части утверждения планов финансово-хозяйственной деятельности Учреждения, а именно:

- в соответствии с п.п.3.21 Порядка составления и утверждения плана ФХД муниципальных бюджетных и автономных учреждений Батыревского района, утвержденного постановлением администрации Батыревского района Чувашской Республики от 18.05.2011г. №262 и п.п.1.4 Устава Учреждения на основании того, что «Функции и Полномочия учредителя Учреждения осуществляет администрация Батыревского района Чувашской Республики», планы финансово-хозяйственной деятельности Учреждения (План с учетом изменений) на 2015г. и на плановый период 2016-2017г.г следовало утвердить администрацией Батыревского района.

В нарушение пункта 17 Требований к формированию плана ФХД государственного (муниципального) учреждения, утвержденных Приказом Минфина России от 28.07.2010 года № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее по тексту - Требования) план ФХД на 2015 год и на плановый период 2016-2017г.г утвержден начальником отдела образования 02 декабря 2014 года - ранее срока, установленного для  утверждения Плана ФХД, согласно которому утверждение показателей Плана осуществляется после утверждения в установленном порядке решения о бюджете с учетом показателей утвержденного государственного (муниципального) задания, т.е. после 05 декабря 2014 года.

В нарушение пункта 11 Требований  Планы ФХД Учреждения на 2015 год и на плановый период 2016-2017г.г. не подкреплены расчетами (обоснованиями) в разрезе статей классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 211 «Заработная плата» и 213 «Начисление на выплаты по оплате труда», также отсутствуют расчеты показателей по поступлениям и выплатам по доходам от оказания платных услуг Учреждения.

В нарушение п.п.2.7 Порядка составления и утверждения плана ФХД муниципальных бюджетных и автономных учреждений Батыревского района, утвержденного постановлением администрации Батыревского района Чувашской Республики от 18.05.2011г. №262, в Плане ФХД Учреждения на 2015 год и на плановый период 2016-2017г.г. не заполнена текстовая (описательная) часть. Также в нарушение п.п.2.19 вышеуказанного Порядка к Плану ФХД от 15.12.2015года не  приложены уточненные расчеты с учетом изменений показателей плана ФХД на 2015 год. 

 Так, выборочным сопоставлением данных, указанных в бухгалтерской отчетности за 2015 год, в приложениях к нему и в плане  финансово – хозяйственной деятельности на 2016 год установлено, что  при наличии в бухгалтерской отчетности Учреждения по состоянию на 01.01.2016 года  дебиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам в сумме 30719,65 руб. и кредиторской задолженности в сумме 3415,57  руб.,  в плане финансово – хозяйственной деятельности на 2016 год суммы задолженностей по ним не учтены, средства бюджета на погашение кредиторской задолженности не предусмотрены.         

Проверкой утверждения условий и порядка формирования муниципального задания Учреждения установлено, что муниципальные задания на 2015-2016 г.г. подписаны директором и утверждены на 2015 год - начальником отдела образования, социального развития, информационного обеспечения и архивного дела администрации Батыревского района Чувашской Республики 02.12.2014г., на 2016 год - начальником управления образования отдела образования, молодежной политики, физической культуры и спорта администрации Батыревского района Батыревского района Чувашской Республики  25.12.2015 г.  В соответствии с п.п. 3б Положения об утверждении условий и порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения этого задания муниципальными бюджетными учреждениями, утвержденного постановлением главы администрации Батыревского района от 09.12.2010г. №628, «муниципальное задание утверждается органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя». Согласно Уставу Учреждения: «Функции и Полномочия учредителя Учреждения осуществляет администрация Батыревского района Чувашской Республики». Также в соответствии с п.3 Положения об утверждении условий и порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения этого задания муниципальными бюджетными учреждениями, утвержденного постановлением главы администрации Батыревского района Чувашской Республики от 09.12.2010г. №628, муниципальное задание Учреждения следовало утвердить в срок не позднее одного месяца со дня официального опубликования Решения Собрания депутатов Батыревского района о бюджете Батыревского района на очередной финансовый год и на плановый период.

Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного имущества, закрепленных за Учреждением или приобретенных Учреждением за счет средств, выделенных ему Учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в т.ч. земельные участки,  с учетом мероприятий, направленных на развитие Учреждения, перечень которых определяется Учредителем. Финансовое обеспечение Учреждения осуществляется в соответствии с муниципальным заданием, которое формируется и утверждается Учредителем в соответствии с видами деятельности, отнесенными к основной деятельности.

Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания Учреждением осуществляется в виде субсидий из бюджета Батыревского района Чувашской Республики и иных, не запрещенных федеральными законами источников.

Проверкой порядка формирования муниципальных заданий Учреждения на 2015-2016г.г. выявлено несоответствие в части утверждения муниципальных заданий Учреждения, а именно:

- в соответствии с п. 3 Положения об утверждении условий и порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения этого задания муниципальными бюджетными учреждениями, утвержденного постановлением главы администрации Батыревского района от 09.12.2010г. №628, муниципальное задание Учреждения следовало утвердить после 05 декабря 2014 года в течение месяца со дня официального опубликования Решения Собрания депутатов Батыревского района "О бюджете Батыревского района на 2015год и на плановый период 2016-2017г.г.";

 - в соответствии с п.п.3б Положения об утверждении условий и порядке формирования муниципального задания и  финансового обеспечения выполнения этого задания муниципальными бюджетными учреждениями, утвержденного  постановлением главы администрации Батыревского района Чувашской Республики от 09.12.2010г. №628 и п.п.1.4 Устава Учреждения «Функции и Полномочия учредителя Учреждения осуществляет администрация Батыревского района Чувашской Республики», муниципальные задания Учреждения на 2015год и на плановый период 2016-2017г.г. следовало утвердить администрацией Батыревского района, осуществляющего функции и полномочия учредителя.

В нарушение п.3 Положения об утверждении условий и порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения этого задания муниципальными бюджетными учреждениями, утвержденного постановлением главы администрации Батыревского района Чувашской Республики от 09.12.2010г. №628, муниципальное задание следовало утвердить после 05 декабря 2014 года в течение месяца со дня официального опубликования Решения Собрания депутатов Батыревского района о бюджете Батыревского района на очередной финансовый год и на плановый период.

В нарушение п.3 ст.9.2 Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных  (муниципальных)  учреждений» (в ред. от 28.12.2013) и п.5 Положения об утверждении условий и порядке формирования муниципального задания и финансового обеспечения выполнения этого задания муниципальными бюджетными учреждениями, утвержденного постановлением главы администрации Батыревского района Чувашской Республики от 09.12.2010г. №628, увеличение объема субсидии, предоставленной из бюджета Батыревского района Учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, в течение 2015 года осуществлялось без соответствующих изменений в само муниципальное задание.

В соответствии с п.15 Положения об утверждении условий и порядке муниципального задания и финансового обеспечения выполнения этого задания муниципальными бюджетными учреждениями, утвержденного постановлением главы администрации Батыревского района Чувашской Республики от 09.12.2010г. №628, предоставление муниципальному бюджетному учреждению субсидии в течение финансового года осуществляется на основании соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, заключаемого муниципальным бюджетным и отделом образования администрации Батыревского района (учредителем), которое определяет права, обязанности и ответственность сторон, в том числе, объем и периодичность перечисления субсидии в течение финансового года, однако в Соглашении о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг на 2015г. периодичность перечисления субсидии указана не верно и не соответствует финансовому году, в течение которого учреждению предоставлялась указанная субсидия. Также Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) и на иные цели подписано ранее утверждения решения Собрания депутатов  Батыревского района «О бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017г.г.» (от 02 декабря 2014 года). 

В соответствии с п.3 «Муниципальное задание формируется при формировании бюджета Батыревского района на очередной финансовый год и на плановый период». Однако в Муниципальном задании на оказание муниципальных услуг учреждением на 2015-2017 г.г. очередным финансовым годом является – 2014г., а плановым периодом -  2015 и 2016г.        

В нарушение статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 2.1 Порядка определения объема и условий предоставления из бюджета Батыревского района субсидий муниципальным бюджетным и автономным учреждениям Батыревского района на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ)», утвержденного постановлением главы администрации Батыревского района от 12 июня 2011 года №319, объем субсидии на выполнение муниципального задания  13 ноября 2015 года был увеличен без внесения изменений в нормативные затраты на оказание муниципальных услуг.

Проверкой достоверности сведений, содержащихся в отчете о выполнении муниципального задания Учреждения за 2015 год установлено, что данные в отчете не соответствуют предоставленной Учреждению субсидии на основании дополнительного соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания  от 31.12.2015г.

 

 

2. Проверка соблюдения штатной дисциплины, расчетов по оплате труда.

 

Проверка соблюдения штатной дисциплины, правильности начисления и выплаты заработной платы произведена выборочно за 2015 год.

Проверка правильности расходования денежных средств  на оплату труда, установления должностных окладов и надбавок, выплаты премий за 2015 год проведена в соответствии с постановлением администрации Батыревского района Чувашской Республики от 23.09.2013 года № 592 «Об оплате труда работников бюджетных учреждений Батыревского района, занятых в сфере образования» (с изменениями). В соответствии с указанным постановлением директором Учреждения издан приказ № 29 от 08.10.2013г. «Об утверждении Положения об оплате труда работников МБОУ «Старохпердинская ООШ».

В ходе проверки представлены штатные расписания учреждения по состоянию на 01.01.2015г., 01.09.2015г., 01.01.2016г., 01.07.2016г., 01.09.2016г, которые утверждены директором Учреждения и согласованы начальником Отдела образования.

Фактическая численность работников не соответствует списочному составу на основании табеля учета времени, статистического отчета по форме П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» и отчета №ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала». Так, на 31.12.2015г. по отчету формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» средняя численность работников Учреждения составляет – 32,2, а по  отчету №ЗП-образование  - 25,2 (Объяснительная бухгалтера прилагается).

В ходе проверки указанных отчетов было выявлено, что фонд начисленной заработной платы за 2015 год не соответствует данным Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) на сумму 1125,5 тыс.рублей (по данным отчета ЗП-Образования Учреждения - 4732,8 тыс.рублей, по данным формы 0503721 – 5858,3 тыс.рублей). (Объяснительная бухгалтера прилагается).

Заработная плата сотрудникам Учреждения в проверяемом периоде начислялась в соответствии со штатными расписаниями, тарификационными списками, табелями учета использования рабочего времени, приказов директора Учреждения о принятии, увольнении и перемещении работников, личных дел и трудовых книжек работников.

Размеры стимулирующих выплат работникам Учреждения устанавливались приказами директора в соответствии с Положением о распределении стимулирующей части фонда  оплаты труда работников Учреждения (утверждено приказом директора от13.01.2015 года № 02).

В нарушение п.2.1, 2.2 и 2.3 Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работникам в Учреждении оценочные листы на всех работников не составляются. Также не формируется итоговый оценочный лист, отражающий количество баллов, набранное каждым работником и протокол утверждения сводного оценочного листа оценки выполнения, утвержденных критериев и показателей результативности и эффективности работы работников общеобразовательного учреждения, на выплату поощрительных выплат стимулирующей части фонда оплаты труда.

Критерии и показатели результативности и эффективности работы работников общеобразовательного учреждения, на выплату поощрительных выплат стимулирующей части фонда оплаты труда не подписаны членами комиссии.

Выборочной проверкой правильности определения размера и выплаты стимулирующей части фонда оплаты труда, нарушений не установлено.

Проведена проверка правильности отнесения должностей работников к профессиональной квалификационной группе должностей, нарушений не установлено.

Заработная плата начисляется в программе Камин: Расчет заработной платы бюджетных учреждений. Версия 3.5(3.5.63.2).

Задолженности по заработной плате в проверяемом периоде не выявлено.

По данным отчета об исполнении учреждения плана его финансово-хозяйственной деятельности по состоянию на 01.01.2017г. кассовые расходы Учреждения по КОСГУ 211 «Заработная плата» составили в сумме 5231 тыс.рублей (100%), по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» - 1557,2 тыс.рублей (99,5%) или в пределах финансирования, предусмотренного планом ФХД, утвержденные директором Учреждения. В 2016 году расходы Учреждения на заработную плату в общей сумме расходов за счет субсидии (7907,2 тыс.рублей) составили   85,8 процентов.

Заработная плата за проверяемый период выплачивалась с учетом Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого тарифно-квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, государственных гарантий по оплате труда, с учетом Положения об оплате труда работников МБОУ «Староахпердинская ООШ» Чувашской Республики на основе тарификационного списка педагогических работников муниципальных  бюджетных образовательных учреждений Чувашской Республики.

Проведена выборочная проверка начисления заработной платы за 2015 год по работникам Учреждения: административно-педагогического персонала – директора, педагогического персонала – учителя и воспитателя, в ходе которой выявлено следующее:

Проверкой правильности установления должностного оклада директору, выявлено следующее: В соответствии с разделами  5 и 7 Постановления администрации Батыревского района Чувашской Республики от 23.09.2013г. №592 "Об оплате труда работников бюджетных учреждений Батыревского района Чувашской Республики, занятых в сфере образования" установление размеров должностных окладов руководителей учреждений осуществляется ежегодно распоряжением администрации Батыревского района Чувашской Республики (далее - орган местного самоуправления),  орган местного самоуправления устанавливает руководителям учреждений, выплаты стимулирующего характера, руководителю учреждения выплаты стимулирующего характера выплачиваются по решению органа местного самоуправления с учетом достижения показателей муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), а также иных показателей эффективности деятельности учреждения и его руководителя.

В нарушение раздела 5 Постановления администрации Батыревского района Чувашской Республики от 23.09.2013г. №592 "Об оплате труда работников бюджетных учреждений Батыревского района Чувашской Республики, занятых в сфере образования" должностной оклад директору Учреждения  установлен приказом отдела образования, социального развития, информационного обеспечения и архивного дела администрации Батыревского района №4/1 от 14.01.2015г. в сумме 24940 рублей., тогда как установление размера должностного оклада директору Учреждения на 2015 год следовало осуществить распоряжением администрации Батыревского района Чувашской Республики.

В нарушение пунктов 5.4 и 7.4 Постановления администрации Батыревского района Чувашской Республики от 23.09.2013г. №592 "Об оплате труда работников бюджетных учреждений Батыревского района" Чувашской Республики, занятых в сфере образования" в 2015 году директору Учреждения на основании приказов отдела образования, социального развития, информационного обеспечения и архивного дела администрации Батыревского района от 29.09.2015г. №265/1 производились начисления и выплаты стимулирующего характера (премиальная по итогам работы), данные выплаты следовало производить на основании распоряжения администрации Батыревского района.

учитель ушел в очередной отпуск с 08.06.2015 по 04.08.2015г., с 30.06.2015г. по 30.07.2015г. ему был выдан листок нетрудоспособности, в связи с чем его отпуск продлен по 4 сентября 2015г., однако заработная плата за сентябрь 2015г. ему выплачена в полном размере, что повлекло за собой переплату в сумме 2636 рублей. (Приложение №1)

воспитателю в августе 2015г. заработная плата была начислена 10569 рублей, размер стимулирующей части дошкольных работников составляет 55,4%, 5855 рублей, однако начислено 6539 рублей, что повлекло за собой переплату 684 рубля. (Приложение №1)

Также следует отметить, что директор Учреждения совмещает должность с преподавательской деятельностью. Условия совмещения должностей между директором Учреждения и учредителем трудовым договором не установлены, дополнительные соглашения к трудовому договору с указанием условий трудовой деятельности и размеров доплат на 2015 год не заключены.

Выборочной проверкой правильности установления повышающего коэффициента за квалификационную категорию, а также повышающего коэффициента за выслугу лет работникам и за стаж непрерывной работы работникам учреждения, произведенной по состоянию на 01.01.2015г. на основании трудовых книжек и дипломов или других документов о соответствующем образовании, установлено, что в несоблюдение Положения об оплате труда работников бюджетных учреждений Батыревского района, занятых в сфере образования, утвержденного постановлением администрации  Батыревского района  Чувашской Республики от 23.09.2013г. №592, повышающий коэффициент за выслугу лет, который устанавливается в зависимости от общего количества лет, проработанных в учреждениях образования, учителям на 01.01.2015г. установлен в размере 30 процентов (коэффициент устанавливается при стаже от 20 лет), однако стаж одного учителя составлял 15 лет, а другого учителя – 19 лет 4 месяца. В результате за период с января по август 2015г. одному учителю излишне выплачена заработная плата в общей сумме 3022 рубля, другому учителю излишне выплачено 3002 рубля и начисления на оплату труда 1819 рублей. (Приложение №1)

В соответствии с п.4 ст.57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Внесение в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» было от 18.09.2015г. за государственным регистрационным номером №2152132035636.

В ЕГРЮЛ в отношении юридического лица МБОУ «Староахпердинская ООШ» Батыревского района Чувашской Республики внесена запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица - МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» Батыревского района Чувашской Республики от 18.09.2015г. за государственным регистрационным номером №2152132035647.

Однако в нарушение вышеуказанной статьи ГК РФ Учреждением до проведения процедуры реорганизации в форме присоединения к нему МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» была неправомерно начислена и выплачена заработная плата в сумме 160754 рублей (август – 132254 руб., 1-ая половина сентября – 28500руб.) за период с 01 августа по 17 сентября 2015 года работникам детского сада, не прекратившего свою деятельность и работодатель которого фактически изменился только 18.09.2015г. приказом руководителя Учреждения №52-ОД «О переводе работников». Табеля учета использования рабочего времени работникам детского сада за август 2015 года руководителем Учреждения не подписывались.

В отсутствие полномочий руководителя Учреждения воспитателем был издан неправомерный приказ №20 от 25.08.2015г. о выплате премии педагогическим работникам лицом, неуполномоченным на издание приказов, следовательно, вышеуказанный приказ не имеет юридической силы и считается не действительным, а выплата премий по приказу на сумму 8000 рублей неправомерна.

Также были изданы неправомерные приказы в нереорганизованном Учреждении на работников детского сада об увольнении №19 от 17.08.2015г. и №20,21,22 от 18.08.2015г., подписанные неуполномоченным лицом, в результате которого Учреждением неправомерно были выплачены выходные пособия работникам на сумму 26194 рубля.     

На основании приказа отдела образования, социального развития, информационного обеспечения и архивного дела администрации Батыревского района Чувашской Республики №90 от 17.08.2015г. с заведующей МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» прекращен трудовой договор в связи с сокращением штата работников. Выплата выходного пособия заведующей была выплачена неправомерно также нереорганизованным Учреждением в сумме 27077 рублей. 

Начисления на неправомерную оплату труда составляют 67051 рубль 55коп.

Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.

На основании Коллективного договора от 24 октября 2013 года, утвержденного руководителем Учреждения и председателем первичной профсоюзной  организацией, незарегистрированного в администрации Батыревского района Чувашской Республики, днями выплаты заработной платы являются 23 число каждого месяца и 8 число каждого месяца, следующего за расчетным периодом.

Обязанность работодателя своевременно выплачивать работникам заработную плату предусмотрена в ряде статей Трудового кодекса РФ (ст. 22, 56, 136), однако в нарушение этих статей Учреждением была выплачена заработная плата за вторую половину июля 2016 года с нарушением сроков выдачи заработной платы, а именно 09 августа 2016 года. (Объяснительная бухгалтера по начислению и выплате заработной платы прилагается).

Из объяснительной бухгалтера, следует, что срок выдачи заработной платы за вторую половину июля 2016 года не соблюден в связи с отсутствием финансирования в полном объеме денежных средств, необходимых для выплаты заработной платы из средств бюджета, однако этот факт не должен влиять на сроки выплаты заработной платы и на отсутствие ответственности за это нарушение.   

В ходе проверки установлено несоответствие наименования должностей, утвержденных штатными расписаниями Учреждения, наименованиям должностей в табелях учета рабочего времени и расчета заработной платы. В табелях учета рабочего времени указана должность «прачка», тогда как по штатному расписанию на 01.09.2015 года утверждена должность «машинист по стирке белья».

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда № 6. Регистрация справочных сведений о заработной плате работников Учреждения осуществлялась в карточках-справках (форма по ОКУД 0504417).

При учете рабочего времени сотрудников Учреждения с января по июль месяцы 2015 года применялся табель учета рабочего времени, не соответствующий утвержденной Приказом Минфина РФ от 15.12.2010 г. № 173н унифицированной форме 0504421.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации «О порядке представления финансовой помощи бюджета субъектов Российской Федерации в виде субсидий на выплату вознаграждений за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных общеобразовательных школ субъектов Российской Федерации муниципальных общеобразовательных школ» от 03 декабря 2005 года №854 (с изменениями и дополнениями) Учреждению предоставлена субсидия на выплату вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам Учреждения в 2015 году на сумму 78957 рублей, в 2016 году – 75074 рубля. Все, необходимые для начисления  вознаграждения за выполнение функций классного руководителя, документы на проверку не представлены,  в связи с чем проверить правильность начисления вознаграждения работникам Учреждения не представляется возможным. 

 

3. Проверка соблюдения установленного порядка распоряжения

движимым и недвижимым имуществом.

 

Проверкой соблюдения установленного порядка распоряжения движимым и недвижимым имуществом установлено, что распоряжением от 23.08.2011г. №144 «Об оперативном управлении муниципальным имуществом»  администрация Батыревского района закрепила за Учреждением на праве оперативного управления имущество, а именно: двухэтажное здание ООШ общей площадью 2730,40 кв.м. и здание котельной общей площадью 181,60кв.м. Свидетельства о государственной регистрации права имеются.

Постановлением главы администрации Батыревского района Чувашской Республики от 16.09.2011г. №608 «О прекращении и предоставлении земельных участков в постоянное (бессрочное) пользование» Учреждению переданы земельные участки общей площадью 39910 кв.м. для общественно-деловых нужд и 50003 кв.м. для хозяйственной деятельности. Свидетельства о государственной регистрации права имеются.

В связи с реорганизацией муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения «Староахпердинский детский сад «Родник» Батыревского района Чувашской Республики (далее по тексту – МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник») Распоряжением Главы администрации Батыревского района от 24.12.2015 г. №258 «О прекращении права оперативного управления и передаче в оперативное управление муниципального имущества» за Учреждением закреплено на праве оперативного управления здание детского сада с балансовой стоимостью 12385374,56 руб,.  В нарушение ст.4 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и вышеуказанного распоряжения регистрация здания не проведена и Свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления здания детского сада Учреждением не оформлено. Также право оперативного управления здания детского сада, предоставленное МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» не прекращено. 

Постановлением Главы администрации Батыревского района от 13.01.2016г. №04 «О прекращении и предоставлении земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование» Учреждению предоставлен земельный участок в постоянное (бессрочное) пользование в связи с реорганизацией МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник». В нарушение вышеуказанного Постановления МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» не прекращено право постоянного (бессрочного) пользования земельного участка и свидетельство о государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользования земельного участка Учреждением не оформлено.

Выборочной проверкой соблюдения установленного порядка распоряжения движимым и недвижимым имуществом установлено несоответствие в части указания количества объектов, а именно:

- в соответствии с Ведомостью по нематериальным активам Учреждения на 31.12.2016г. основное средство «Газовый котел Хопер-100» числится в количестве 2шт., в перечне объектов движимого имущества указано количество 1шт, следовало указать  2шт. В ходе ревизии нарушения устранены.

В проверяемом периоде без согласия Учредителя  Учреждением (Арендодатель) заключен договор б/н от 11.01.2016г. на сдачу в аренду нежилого помещения в здании детского сада с ПАО «Ростелеком» (Арендатор) общей площадью 7,6 кв.м. в целях размещения АТС. Договор действует с 24 ноября 2015 года на неопределенный срок.

В соответствии с Приложением №1 к заключенному договору Арендодатель актом приема-передачи передает в аренду помещение Арендатору 24.11.2015г., однако в соответствии с вышеуказанным распоряжением Главы администрации Батыревского района №258 здание детского сада передано в оперативное управление Арендодателю только 24.12.2015г., также в п.1.2 договора наблюдается несоответствие реквизитов правоустанавливающих документов на арендуемое помещение.    

В соответствии Приложением №3 к заключенному договору Арендатор уплачивает Арендодателю арендную плату в сумме одна тысяча рублей в месяц. Решением Собрания депутатов от 20.03.2012г. «Об утверждении Порядка определения размера арендной платы за пользование имуществом, находящимся в муниципальной собственности Батыревского района Чувашской Республики» Арендодатель обязан провести независимую оценку размера арендной платы за пользование муниципальным имуществом. Также размер арендной платы ежегодно корректируется с учетом изменения среднегодового индекса потребительских цен на товары и услуги, установленного в прогнозе социально-экономического развития Батыревского района Чувашской Республики на текущий год в соответствии с законодательством Чувашской Республики и Российской Федерации. 

В связи с вышеизложенным,  Учреждению необходимо перезаключить договор аренды с учетом всех указанных замечаний.

В проверяемом периоде Арендатором уплачено арендных платежей в сумме 13 тыс. рублей.

Оплата арендной платы за проверяемый период произведена арендатором платежными поручениями от 10.08.2016 года № 187967 в сумме 9000 руб., т.е. разовым платежом за 9 месяцев, от 09.09.2016 года № 315656 в сумме 1000 руб., от 11.10.2016 года № 52507 в сумме 1000 рублей, от 11.11.2016 года №211836 в сумме 1000 рублей, от 09.12.2016 №347202 в сумме 1000 рублей.

Согласно п.3.1 договора арендная плата арендатором должна была перечисляться ежемесячно за каждый месяц вперед равными долями не позднее 10 числа текущего месяца на расчетный счет Учреждения по указанным в договоре реквизитам. За каждый день просрочки в оплате арендной платы арендатор обязан уплачивать пени в размере 1/365 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В несоблюдение п.6.1 договора аренды Учреждением за несвоевременное перечисление арендной платы (ежемесячно) пени арендатору не предъявлены. Размер пени за просрочку платежа с 11.12.2015г. по 09.08.2016г. составляет 321 рубль 03 коп. (Приложение 2).

При проверке расчетов по доходам по счету 205.000 «Расчеты по доходам»  установлено, что по состоянию на 01.01.2017 года задолженности по арендной плате не числится. Сумма поступлений по арендной плате своевременно отражена в бухгалтерской отчетности.

 

4. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

 

Согласно п.1.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 инвентаризации  подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств (в том числе дебиторская  и кредиторская задолженность). В нарушение вышеуказанных указаний Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проводилась инвентаризация   дебиторской и кредиторской задолженности, имущества, учитываемого на забалансовых счетах.

В ходе выборочной проверки состояния расчетов с дебиторами, кредиторами установлено, что согласно сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности за 2016 год сумма дебиторской задолженности составила 7411,90 руб., из них перед Батыревским районным отделением АО «Чувашская энергосбытовая компания» в сумме 6918,87 рублей и перед ООО «Газпром межрегионгаз» в сумме 493,03 рубля. По состоянию на 01.01.2017 года сумма кредиторской задолженности составила 1000рублей - перед Индивидуальным предпринимателем. 

В нарушение приказа Минфина России от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. Приказа Минфина России от 08.11.2010 г. № 142) и статьи 11 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» перед составлением годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности выверка взаимных расчетов произведена не со всеми организациями и учреждениями.

В нарушение Приказа Минфина РФ от 30 марта 2015 г. №52н,  бухгалтерией не  ведется Карточка учета средств и расчетов (ф.0504051).

Проверкой состояния дебиторской и кредиторской задолженности выявлены факты необоснованного списания с бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.

По акту сверки взаиморасчетов с ВДПО г.Чебоксары за выполнение работ по техническому обслуживанию объектовой станции ПАК «Альтоника-Мониторинг» кредиторская задолженность Учреждения составляет 38,43 рублей, однако в годовых формах отчетности бухгалтерского учета и в оборотно-сальдовой ведомости по счету 302 по состоянию на 01.01.2017 г. она отсутствует. 

По данным бухгалтерского учета у Учреждения перед ИП Ф.Б. задолженностей нет, однако по акту взаиморасчетов на 01.01.2017г. кредиторская  задолженность составила 456 рублей. Также Учреждением в ноябре 2016 года неправильно отражена сумма 1729 рублей за поставку хлеба, следовало 1660 рублей.

Согласно данным отчетности ф.4-ФСС дебиторская задолженность по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 01 января 2017 года составляет 1541,58 рублей, однако Учреждением в годовых формах бухгалтерской отчетности и в оборотно-сальдовой ведомости по счету 303 не отражены.

Таким образом, в нарушение ст. 10  Федерального закона от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Учреждением в бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2017 г. отражены недостоверные данные по кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, а именно занижена кредиторская задолженность по КФО 4 по счету 302.25  на 494,43 руб. и дебиторская задолженность по КФО 4 по счету 303.02 на сумму 1541,58 руб.

Задолженности с истекшим сроком исковой давности не выявлено.

     

5. Проверка правильности образования и использования средств, полученных от деятельности по оказанию услуг (работ) за 2015-2016 г.г.

 

Приказами директора №41-ОД от 01.09.2015г. и №53-ОД от 01.09.2016г. утверждены размеры взносов за питание учащихся и сотрудников Учреждения в сумме 400 рублей в месяц.

В целях учета доходов, полученных от деятельности по оказанию работ (услуг), Учреждением ежемесячно ведутся табеля учета посещаемости детей  обособленного структурного подразделения и ведомости сбора денежных средств за питание учащихся и сотрудников.

В нарушение Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 г. N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее – приказ Минфина РФ от 30.03.2015 г. №52н) за период с сентября 2015 года по февраль 2016 года, а также в июле 2016г. в Учреждении велся табель учета посещаемости детей в произвольной форме, которая не соответствует ф.0504608. 

Проверкой оплаты взносов за питание сотрудников, установлено, в Учреждении имеется задолженность за питание сотрудников, а именно: за декабрь 2016 года сотрудниками учреждения не были внесены взносы за питание в размере 2600 рублей, а в обособленном структурном подразделении сотрудниками за ноябрь 2016 года не произведена оплата питания на сумму 1100 рублей. 

Общая сумма задолженности взносов за питание сотрудников составляет 3700 (три тысячи семьсот) рублей. В ходе проверки сумма взносов за питание сотрудников внесена на счет учреждения и задолженность погашена. (Объяснительная директора и сведения об операциях, совершаемых с использованием карт №107280 от 01.06.2017г. прилагается).

 

6. Проверка кассовых и банковских операций за 2015-2016г.г.

        

Проверка кассовых операций  проведена за весь проверяемый период путем сличения записей в журнале операций № 1 по счету «Касса», кассовой книге, отчетах кассира и первичных бухгалтерских документов.

В проверяемом периоде ведение  учета  кассовых  операций  в  Учреждении было возложено на бухгалтера.

Кассовые книги за 2015 и 2016 г.г. прошнурованы, пронумерованы, скреплены печатью и заверены  подписями  директора Учреждения  и  бухгалтера с правом подписи.

Допустимый лимит остатка наличных денежных средств  в проверяемом периоде установлен приказами директора Учреждения от 12.01.2015 года № 01 в сумме 0,00 руб. на 2015 год  и от 11.01.2016 года №01 в сумме 0,00 руб. на 2016 год.

В нарушение п.4.6 Указаний Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" запись в кассовой книге за 2015 год Учреждения по приходному и расходному кассовым ордерам от 15.12.2015г. №9, подтвержденные квитанцией к объявлению на взнос наличными  от 15.12.2015г. №13, не оформлена. Следовательно, можно сделать вывод, что в нарушение вышеуказанной инструкции бухгалтером записи в кассовой книге не сверяются с данными кассовых документов.

Также по приходному и расходному ордерам от 03 августа 2015г. №3 Учреждением были проведены кассовые операции на сумму 960 рублей, однако, судя по лицевому счету и наименованию Учреждения в оправдательном документе (квитанция к объявлению на взнос наличными от 03.08.2015г. №9), денежные средства внесли на лицевой счет другого Учреждения. В кассовой книге Учреждения за 2015 год запись по соответствующим кассовым документам не оформлена.

Зарегистрированные приходные и расходные кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов ф.0310003 не соответствуют кассовым документам и данным в Журнале операций №1 по счету Касса, а также кассовой книге  Учреждения за  январь, август и май 2015 года.

Требования к порядку работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу поступивших денежных средств при надлежащем документальном оформлении каждой операции, однако проверкой выявлено, что в Учреждении практикуется несвоевременное документальное оформление кассовых операций. Так, согласно чекам банкомата ОАО «Сбербанк России» от 31.03.2016г., полученных при внесении наличных денежных средств на банковскую карту Учреждения и «Сведениям об операциях, совершаемых с использованием карт» от 31.03.2016г. №13582, денежные средства в сумме 27450 (двадцать семь тысяч четыреста пятьдесят) рублей зачислены на банковскую карту Учреждения 31 марта 2016 года. Однако кассовая операция, судя по приходному и расходному кассовым ордерам №4 и записи в кассовой книге, оформлена только 01 апреля 2016 года.  

В нарушение пунктов 1,2,3 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в 2015 году наличные денежные средства от директора за питание учащихся и сотрудников оприходованы в кассу Учреждения на основании приходных кассовых ордеров без применения контрольно-кассовой техники или выдачи ему соответствующих бланков строгой отчетности. Поступление денежных средств, полученных от деятельности по оказанию платных услуг (родительская плата), оформлялось приходными кассовыми ордерами унифицированной формы №КО-1, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88, с применением извещений-квитанций (форма ПД-5). В случае приема наличных денежных средств за оказанные услуги от населения без применения контрольно-кассовой техники бюджетной учреждение на основании п.2 «Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями», утвержденных приказом Минфина РФ от 15.12.2010г. №173н и п.84 «Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений», утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010г. №174н обязано применить квитанцию формы 0504510, которая является типовой формой бланка строгой отчетности и применяется для оформления приема наличных денежных средств уполномоченными учреждением в установленном законодательством порядке лицами от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. В случае приема наличных денежных средств уполномоченное лицо ежедневно сдает в кассу учреждения, полученные денежные средства, при составлении реестра сдачи документов с приложением копий Квитанций (ф.0504510).

Проверка банковских операций проведена выборочным методом за весь проверяемый период.

Аналитический учет расчетов с безналичными денежными средствами ведется в Журнале операций № 2 (ф.0504071).

Проверкой установлено, что к выпискам из лицевого счета получателя бюджетных средств приложены соответствующие оправдательные документы, подтверждающие факт осуществления операций.

Сверкой даты и суммы остатков последнего дня предыдущих выписок с датами и суммами первого дня последующих выписок нарушений не выявлено. Остатки по выпискам лицевых счетов получателя соответствуют данным бухгалтерского учета.   

  В ходе проверки Журнала операций с безналичными денежными средствами установлено, что в нарушение ст. 34, ст. 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетным учреждением в 2015-2016 гг. допущено неэффективное использование средств бюджета Батыревского района Чувашской Республики в результате оплаты пени в сумме 351,15 рублей за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2015 год  по справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации №18536 от 30.08.2016г. и несвоевременную уплату страховых взносов за июнь 2016 года по требованию об уплате пеней по страховым взносам от 26.07.2016г. №015S01160079877 (копии платежных поручений №433083 и  №433086 от 03.08.2016г., №570786 от 30.08.2016г., копии справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации №18536 от 30.08.2016г. и требования об уплате пеней по страховым взносам от 26.07.2016г. №015S01160079877, объяснительная бухгалтера прилагаются).

В ходе проверки фактов направления средств на депозитные счета, приобретения депозитных сертификатов и ценных бумаг, оказания финансовой помощи на другие цели, с нарушениями соответствующих нормативных документов, не выявлено.

 

7. Проверка состояния расчетов с подотчетными лицами за 2015-2016г.г.

 

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций № 3 (ф.0504071).

В мае 2016 года Учреждением были возмещены расходы за прохождение медицинского осмотра работникам, указанным в приказе руководителя Учреждения №62-ОД от 17.12.2015г. на сумму 12227 рублей. 

В нарушение требований к оформлению авансового отчета, установленные приказом Минфина РФ от 30.03.2015г №52н, документы, подтверждающие произведенные расходы и приложенные к авансовым отчетам, не указаны в авансовых отчетах подотчетными лицами.

Согласно п. 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" Учреждение вправе выдавать деньги под отчет только своим работникам, с которыми оформлены трудовые отношения, регулируемые трудовым законодательством и, соответственно, заключен трудовой договор. Вместе с тем, по мнению Минфина России (письмо Минфина России от 02.07.2012 N 02-06-10/2476) учреждения вправе выдавать деньги под отчет человеку, работающему по гражданско-правовому договору, что не закреплено в учетной политике Учреждения.

При этом, в нарушение вышеуказанных нормативных документов в Учреждении 30 мая 2016 года были возмещены расходы за медицинский осмотр согласно предъявленным документам путем перечисления денежных средств на банковские «зарплатные» карты, уволенным работникам в общей сумме 1516 рублей.

Согласно п.216 Инструкции 157н авансовый отчет в Учреждении к учету принимается при наличии всех, подтверждающих расход, документов.

Однако работнику Учреждения были возмещены расходы на медицинский осмотр в сумме 1141 рубль. Согласно представленным документам, к заявлению и авансовому отчету работника был приложен кассовый чек Ф-ла ФБУЗ  «ЦГиЭ в ЧР В Батыревском районе» на сумму 451 рубль, однако для признания расходов в виде возмещения работнику его затрат на прохождение медосмотра необходимо приложить договор работника с медучреждением о проведении медосмотра на основании которого подтверждается факт оказания услуги  конкретному лицу.(Объяснительная бухгалтера прилагается).

 

8. Проверка полноты оприходования и своевременности отражения в учете поступления, выбытия и списания основных средств и материальных запасов.

 

Выборочной проверкой полноты оприходования и своевременности отражения в учете поступления, выбытия и списания основных средств и материальных запасов, выявлено следующее.

Согласно оборотно-сальдовым ведомостям по счету 101.00 в проверяемый период Учреждением оприходованы основные средства на сумму 12 811 706,96 коп в количестве 42 шт., однако, в нарушение п.54 «Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, ИнвентарнHYPERLINK "garantf1://70851956.4010/"ыеHYPERLINK "garantf1://70851956.4010/" карточки учета основных средств на них не были открыты и, следовательно, аналитический учет этих основных средств не велся. В ходе проверки нарушение было устранено.

В нарушение Приказа Минфина РФ от 30.03.2015г. N 52н в Учреждении не ведется карточка количественно-суммового учета материальных ценностей на объекты движимого имущества стоимостью до 3000,00 рублей включительно (ф.0504041).

В 2015 году в Учреждении инвентаризация имущества проведена согласно приказа Учреждения №58 от 27.10.2015г., в 2016г. – по приказу №73-ОД от 29.10.2016г. При этом недостач или излишков материальных ценностей и основных средств не выявлено.

В ходе данной проверки, согласно приказа Учреждения от 03.05.2017г. №29-ОД, проведена инвентаризация основных средств, находящихся на балансе Учреждения. В ходе инвентаризации выявлены излишки основных средств: ноутбук Samsung. Инвентаризационной комиссией определена стоимость неучтенного основного средства на сумму 10000 (десять тысяч) рублей. В ходе проверки указанное выше основное средство на сумму 10000 рублей бухгалтерией Учреждения оприходовано (инвентаризационные описи, договор пожертвования, ведомость расхождения, акт оценки и принятие на учет основных средств, объяснительная директора  Учреждения прилагаются).  

В нарушение Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 30.12.2008г. №148н в Учреждении на некоторых основных средствах отсутствуют инвентарные номера (в ходе проверки нарушение исправлено).

На основании Распоряжения главы администрации Батыревского района Чувашской Республики №252 от 18.12.2015г. Учреждению было передано в оперативное управление особо ценное движимое имущество для ученика с ограниченными возможностями общей балансовой стоимостью 162 908 (Сто шестьдесят две тысячи девятьсот восемь) рублей, однако данное имущество не используется уже более года с момента передачи в оперативное управление.

Таким образом, в нарушение ст.34,162 Бюджетного кодекса Российской Федерации Бюджетным учреждением допущено нерезультативное и неэффективное использование муниципального имущества на сумму 162 908рублей.

Начисление амортизации на объекты основных средств производится ежемесячно в соответствии ведомостью начисленной амортизации основных средств Учреждения по нормам амортизации основных средств и отражается в Журнале операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов на счете 104.00 «Амортизация». Ведомости начисленной амортизации основных средств Учреждения за проверяемый период отсутствуют и проверка правильности расчета ежемесячно начисленной амортизации не представляется возможной.

В соответствии с  Постановлением  Правительства  Российской  Федерации  от  01.01.2002 года № 1  «О Классификации  основных  средств,  включаемых  в   амортизационные   группы»,  здание школы относится к десятой амортизационной группе, в которую включается имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет. На объекты основных средств, включенных в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Советом Министров СССР от 22 октября 1990 года  №  1072  (далее  по  тексту  Единые нормы  амортизационных  отчислений).  Согласно вышеуказанным нормам это здание относится к разделу «Здания двухэтажные всех назначений, кроме деревянных всех видов; здания одноэтажные с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных  материалов, крупных блоков и панелей, с  железобетонными, металлическими и другими  долговечными  покрытиями, с площадью пола до 5000 кв.м.» с нормой амортизации 1,2%  в год.

Однако в нарушение вышеуказанных норм, исходя из данных инвентарной карточки учета основных средств для здания школы ежегодно применялась норма амортизации в размере 2,609% и по состоянию на 01.01.2017г. износ составил 93,8 %.

     В нарушение Постановления Правительства  Российской  Федерации  от  01.01.2002 года № 1  «О Классификации  основных  средств,  включаемых  в   амортизационные группы», согласно  карточке  учета  основных  средств  срок  полезного  использования здания  котельной,  включенного в  десятую  группу, составляет только 25 лет, норма амортизации составила 4% в год, износ составил 100%.

Согласно  Единым  нормам  амортизационных  отчислений  на  здание  котельной норма амортизации должна составлять 2,5 % в год.

       Следовательно, в результате неправильного определения срока полезного  использования  на 01.01.2017 года излишне  начислена  амортизация  на  здание  школы в сумме 5 632 140 (Пять миллионов шестьсот тридцать две тысячи сто сорок) рублей 72коп. и на здание котельной в сумме 38214 (тридцать восемь тысяч двести четырнадцать) рублей 60 коп.

Выявлены нарушения требований п.53 Инструкции 157н в части правильного применения аналитических кодов вида синтетического счета:

- основные средства (прилавок для вторых блюд инв№138630 и проконвектомат6 инв.№138657 ОКОФ 16 2945116), переданные Учреждению безвозмездно в сумме 115895,50 руб., оприходованы по счету 101.24 «Машины и оборудование – особо ценное движимое имущество учреждения», а следовало отразить на счете 101.26 «Производственный и хозяйственный инвентарь – особо ценное движимое имущество учреждения»

В нарушении Приказа Минфина РФ от 30 марта 2015 г. N 52н при выборочной проверке обнаружено, что не во всех актах о приеме-передачи и списания основных средств и материальных ценностей проставлены подписи членов комиссии. Данное нарушение устранено в ходе проверки.

Также в Учреждении практикуется применение форм, не утвержденных вышеуказанным приказом. Так, 10 ноября 2015 года списание материальных запасов произошло по акту произвольной формы, а следовало применить Акт о списании материальных запасов по ф.0504230.

Проверкой оприходования материальных ценностей, приобретенных в проверяемый период, произведенной путем сопоставления данных Журнала операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов и оборотных ведомостей по учету материальных ценностей с первичными документами, выявлено, что в нарушение п.1 статьи 10 Федерального Закона от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в учреждении при отражении в бухгалтерском  учете хозяйственных операций имеются случаи расхождения в направлении движения материальных запасов в первичных документах. Так,18 декабря 2015 года Учреждением были оприходованыматериальные ценности, переданные на безвозмездной основе на основании Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря ф.0504230.

В соответствии с п.1 статьи 9 Федерального Закона от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, однако в нарушение вышеназванной статьи и п.34 Инструкции,  утвержденный приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н принятие к учету основных средств, переданных в результате присоединения к Учреждению детского сада в декабре 2015 года на сумму 12642324,96 (Двенадцать миллионов шестьсот сорок две тысячи триста двадцать четыре) рубля 96 коп.  произошло без оформления Актов приема-передачи имущества. В ходе проверки нарушение устранено.  

В нарушение требований п.117 Инструкции 157н в Учреждении для формирования информации в денежном выражении о наличии материальных запасов и хозяйственных операций, осуществляемых с ними,  оборотные ведомости по групповому счету 105.00 «Материальные запасы» в разрезе групп счетов не ведутся.

С лицами, ответственными за сохранность основных средств и товарно-материальных ценностей, заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Проверка правильности списания продуктов питания произведена выборочным методом за 2016 год.  

Учет операций по поступлению, выбытию и перемещению продуктов питания осуществляется в Журнале операций № 7.

В соответствии с п. 119 Инструкции № 157н  аналитический учет продуктов питания ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф.0504035), записи в которую производятся на основании данных накопительных ведомостей по приходу и расходу продуктов питания (ф.0504037 и ф.0504038). Ежемесячно в оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца. Выбытие продуктов питания производится на основании меню-требования на выдачу продуктов питания (ф.0504202) и ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 05042HYPERLINK "garantf1://12081350.2006/"1HYPERLINK "garantf1://12081350.2006/"0).

Проверкой полноты и своевременности оприходования продуктов питания, приобретенных в проверяемый период, произведенной путем сопоставления оборотных ведомостей по учету питания и накопительной ведомостью по приходу продуктов питания с накладными поставщиков, выявлено, что в нарушение п.1 статьи 10 Федерального Закона от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в учреждении при отражении в бухгалтерском  учете хозяйственных операций имеются случаи расхождения с данными первичных документовпри расчетах с поставщиками. Например, продукты питания, полученные по накладной от ИП №11 от 25.05.2016г. на сумму 14998 рублей отражена в бухгалтерском учете только в сентябре на сумму 14958 рублей.

В нарушении Приказа Минфина РФ от 30 марта 2015 г. N 52н при проверке обнаружено, что в Учреждении практикуется применение форм, не утвержденных вышеуказанным приказом. Так, 03 января 2016 года поступление продуктов питания на сумму 13950,00 руб. произошло по акту произвольной формы.

В силу ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ и п. 7 Инструкции N 157н все хозяйственные операции муниципальных учреждений должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Несмотря на наличие указанных требований, данное нарушение выявлено в Учреждении. Так, 01 января 2016 года списание продуктов питания с учета произошло без документального подтверждения, в результате чего было установлено неправомерное списание продуктов питания на сумму 59118 (пятьдесят девять тысяч сто восемнадцать) рублей. (Объяснительная бухгалтера прилагается).

Произведенной выборочной проверкой правильности отражения накопительной ведомости по расходу продуктов питания, в меню-требованиях количества довольствующихся и сличением с ведомостью учета питания в Учреждении выявлены расхождения. Так, в декабре 2016 года по накопительной ведомости и меню-требованию количество питающихся составляет 75 человек, а в ведомости сбора денежных средств за питание в школе за декабрь только 61 человек.

 В нарушение требований, установленных приказом Минфина РФ от 30.03.2015г №52н в Учреждении материально-ответственными лицами не ведется книга регистрации боя посуды ф.0504044.

 

Проверка правильности организации питания детей в детском лагере палаточного типа за 2015 г.г.

 

В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003г. №131 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»,  постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 02.03.2012г. №70 «Об организации отдыха, оздоровления и занятости детей и молодежи в Чувашской Республике» (с изменениями от 05.03.2013г. №80, от 09.04.2014г. №111, от 25.03.2015г. №90), администрацией Батыревского района было принято постановление №273 от 10.04.2015г. «Об организации отдыха, оздоровления и занятости детей в Батыревском районе в 2015г.».

 В соответствии с п.2 Постановления администрации Батыревского района №273 от 10.04.2015г. средняя стоимость набора продуктов питания в оздоровительных лагерях с круглосуточным пребыванием детей 237 рублей на одного ребенка в сутки.

Приказом Управления образования, молодежной политики, физической культуры и спорта администрации Батыревского района №182 от 22.04.2015г. утверждено положение о детском лагере палаточного типа (далее Лагерь).

Следует отметить, что в п.1.5 вышеуказанного Положения, Лагерь осуществляет свою деятельность в соответствии с санитарно-эпидемиологическими требованиями и нормативами СанПин 2.4.4.2605-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима детских лагерей палаточного типа в период летних каникул». Вместе с тем, указанный СанПин 2.4.4.2605-10 с 15 июня 2013 года утратил силу в связи с вступлением в силу новых санитарно-эпидемиологических правил и нормативов СанПиН 2.4.4.3048-13 "Санитарно-эпидемиологические требования к устройству и организации работы детских лагерей палаточного типа», утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 14.05.2013г. №25, которыми и следовало руководствоваться.

В соответствии с п.3.3 Положения о Лагере, питание детей организуется в соответствии с согласованным территориальными органами Роспотребнадзора 5-ти дневным меню. В нарушение вышеуказанного Положения о Лагере, процедура согласования 5-ти дневного меню с органами Роспотребнадзора не была пройдена. В связи с вышеуказанным, 5-ти дневное меню не имеет законной силы и не подлежит к применению.

Приказом Руководителя Учреждения от 22.04.2015г. №23-ОД «О направлении обучающихся в детский лагерь палаточного типа» утвержден список детей, направляющихся в Лагерь в составе 12 человек, однако для организации отдыха и оздоровления детей для Учреждения в 2015 году выделены средства из бюджета на 14 детей в сумме 16590 рублей.

Для обеспечения участников палаточного лагеря продуктами питания Учреждением в 2015 году по договору «на розничную куплю-продажу продуктов питания» №733 от 05.05.2015г., счет-фактуре и товарной накладной №733 от 05.05.2015г. были приобретены материальные запасы и оплачены платежным поручением №859967 от 25.05.2015г. на сумму 16590 рублей.

Судя по меню-требованиям с 13 по 17 мая 2015г. продукты питания списаны из расчета на 14 человек.

В следствие этого, Учреждением неправомерно израсходованы денежные средства, выделяемые из бюджета для организации отдыха и оздоровления детей в Лагере в сумме 2370 рублей. 

К плану ФХД Учреждения от 02.12.2014г. были приложены расчеты, предусматривающие приобретение только продуктов питания для палаточного лагеря на сумму 16590 рублей.

В соответствии с п.9.17 СанПин 2.4.4.3048-13 "Санитарно-эпидемиологические требования к устройству и организации работы детских лагерей палаточного типа» в набор продуктов питания  входят  продукты, соответствующие суточной потребности в пищевых веществах и энергии детей.  В рекомендуемые среднесуточные наборы пищевых продуктов включают в себя продукты, используемые для приготовления блюд и напитков.

Однако Учреждением в состав набора продуктов питания неправомерно включена посуда разовая на сумму 1400 рублей, являющаяся непродовольственным товаром.

В соответствии с требованиями п.118 Инструкции 157н посуда разовая не относится к счету 105.32 «Продукты питания», а учитывается на счете 105.36 «Прочие материальные запасы». В нарушение требований, установленных приказом Минфина РФ от 30.03.2015г №52н, списание произошло на основании меню-требования и отражено в накопительной ведомости по расходу продуктов питания.

В соответствии с п.9.18 СанПиН 2.4.4.3048-13 "Санитарно-эпидемиологические требования к устройству и организации работы детских лагерей палаточного типа», повторение одних и тех же блюд или кулинарных изделий в один и тот же день или последующие два дня не допускается. Однако в нарушение вышеуказанного, в Учреждении практикуется повторение одних и тех же блюд.

 

Проверка правильности организации питания детей в детском лагере палаточного типа за 2016 г.г.

 

В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003г. №131 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»,  постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 02.03.2012г. №70 «Об организации отдыха, оздоровления и занятости детей и молодежи в Чувашской Республике» (с изменениями от 05.03.2013г. №80, от 09.04.2014г. №111, от 25.03.2015г. №90, от 07.04.2016г. №104), администрацией Батыревского района было принято постановление №152 от 14.04.2016г. «Об организации отдыха, оздоровления и занятости детей в Батыревском районе в 2016 году».

 В соответствии с п.2 Постановления администрации Батыревского района №152 от 14.04.2016г. средняя стоимость набора продуктов питания в оздоровительных лагерях с круглосуточным пребыванием детей 252 рубля на одного ребенка в сутки.

Приказом Управления образования, молодежной политики, физической культуры и спорта администрации Батыревского района №179 от 18.04.2016г. утверждено положение о детском лагере палаточного типа (далее Лагерь).

Следует отметить, что в п.1.5 вышеуказанного Положения, Лагерь осуществляет свою деятельность в соответствии с санитарно-эпидемиологическими требованиями и нормативами СанПин 2.4.4.2605-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима детских лагерей палаточного типа в период летних каникул». Вместе с тем, указанный СанПин 2.4.4.2605-10 с 15 июня 2013 года утратил силу в связи с вступлением в силу новых санитарно-эпидемиологических правил и нормативов СанПиН 2.4.4.3048-13 "Санитарно-эпидемиологические требования к устройству и организации работы детских лагерей палаточного типа», утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 14.05.2013г. №25, которыми и следовало руководствоваться.

В соответствии с п.3.3 Положения о Лагере, питание детей организуется в соответствии с согласованным территориальными органами Роспотребнадзора 5-ти дневным меню. В нарушение п.2 постановления администрации Батыревского района №152 от 14.04.2016г. 5-ти дневное меню составлено из расчета 237 рублей на одного ребенка в сутки. Также, в нарушение вышеуказанного Положения о Лагере, процедура согласования 5-ти дневного меню с органами Роспотребнадзора не была пройдена. В связи с вышеуказанным, 5-ти дневное меню не имеет законной силы и не подлежит к применению.

Для обеспечения участников палаточного лагеря продуктами питания Учреждением в 2016 году по договору «на розничную куплю-продажу продуктов питания» №11 от 25.05.2016г., счет-фактуре и товарной накладной №11 от 25.05.2016г. были приобретены материальные запасы и оплачены платежным поручением №92647 от 03.06.2016г. на сумму 15120 рублей.

К уточненному плану ФХД Учреждения от 22.04.2016г. были приложены расчеты, предусматривающие приобретение только продуктов питания для палаточного лагеря на сумму 15120 рублей.

В соответствии с п.9.17 СанПин 2.4.4.3048-13 "Санитарно-эпидемиологические требования к устройству и организации работы детских лагерей палаточного типа» в набор продуктов питания  входят  продукты, соответствующие суточной потребности в пищевых веществах и энергии детей.  В рекомендуемые среднесуточные наборы пищевых продуктов включают в себя продукты, используемые для приготовления блюд и напитков.

Однако Учреждением в состав набора продуктов питания неправомерно включена посуда разовая на сумму 2640 рублей, являющаяся непродовольственным товаром.

В соответствии с требованиями п.118 Инструкции 157н посуда разовая не относится к счету 105.32 «Продукты питания», а учитывается на счете 105.36 «Прочие материальные запасы». В нарушение требований, установленных приказом Минфина РФ от 30.03.2015г №52н, списание произошло на основании меню-требования и отражено в накопительной ведомости по расходу продуктов питания.

В соответствии с п.9.18 СанПиН 2.4.4.3048-13 "Санитарно-эпидемиологические требования к устройству и организации работы детских лагерей палаточного типа», повторение одних и тех же блюд или кулинарных изделий в один и тот же день или последующие два дня не допускается. Однако в нарушение вышеуказанного, в Учреждении практикуется повторение одних и тех же блюд.

 

9. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности за 2015-2016г.г.  Правильность ведения бухгалтерского учета за 2015-2016г.г.

Бухгалтерский  учет в Учреждении ведется  в соответствии с  Федеральным законом от 06.12.2011 года  № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), Инструкцией № 157н, приказами Минфина РФ от 06.12.2010 года № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» и от  16.12.2010 года № 174н  «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и  Инструкции по его применению».

   Ведение бухгалтерского  учета Учреждения осуществляется Централизованной бухгалтерией Отдела образования, социального развития, информационного обеспечения и архивного дела администрации Батыревского района на основании договора о ведении бухгалтерского учета от 10 января 2014 года № б/н.

Учетная политика в Учреждении разработана и   утверждена приказами директора Учреждения:

- на 2015 год – приказом от 31.12.2014 года № 71/1-ОД;

- на 2016 год – приказом от 31.03.2016 года № 27-ОД.

  Бухгалтерский учет автоматизирован и ведется с использованием программного продукта «1-С: Предприятие, версия 8.2».

Проведенной проверкой состояния учета и отчетности, правильности составления и оформления документов за 2015-2016 годы  установлено следующее.

   Согласно п.5 Инструкции № 33н, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 года (далее – Инструкция № 33н) в случае передачи руководителем учреждения в ведения бухгалтерского учета и составления на его основе отчетности по договору (соглашению) другому государственному (муниципальному) учреждению, организации (далее - централизованной бухгалтерии) бухгалтерская отчетность составляется и представляется централизованной бухгалтерией от имени учреждения в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией. Бухгалтерская отчетность, составленная централизованной бухгалтерией, подписывается руководителем учреждения, передавшего ведение учета, руководителем и бухгалтером-специалистом централизованной бухгалтерии, осуществляющей ведение бухгалтерского учета. В данном случае бюджетная отчетность Учреждения за 2015 и 2016 годы руководителем централизованной бухгалтерии не подписана.

  Также в несоблюдение требованиям Инструкции № 33н в составе годовой бюджетной отчетности за 2015 год отсутствуют следующие формы бухгалтерской отчетности:

- справка по консолидируемым расчетам учреждения ф.0503725;

-  пояснительная записка ф.0503760 и приложения к ней (ф.0503761, ф.0503766, ф.0503767, ф.0503771, ф.0503772, ф.0503773, ф.0503776).

За 2016 год отсутствуют следующие формы бухгалтерском отчетности:

- справка по консолидируемым расчетам учреждения ф.0503725;

- приложения к пояснительной записке (ф.0503761, ф.0503767, ф.0503771, ф.0503772).

В нарушение «Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом Минфина РФ от  01.12.2010 г. № 157н, «Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений», утвержденного приказом Минфина РФ от 16.12.2010 №174н и Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. N 65н, в проверяемом периоде в  учетной политике Учреждения на 2015-2016г.г. отсутствует отражениеналогового учета иучета финансового результата Учреждения. Также в учетной политике на 2015 год отсутствует учет санкционирования расходов Учреждения. В учетной политике на 2016 год не приложены рабочий план счетов бухгалтерского учета Учреждения и перечень лиц, имеющих право получения доверенностей (Приложения №1 и №7 к Учетной политике), на 2015 год – положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности (Приложение №8 к Учетной политике).

В нарушение п.6 Инструкции №157н порядок организации и обеспечения (осуществления) учреждением внутреннего финансового контроля не закреплен в учетной политике (п. 6 Инструкции N 157н).

Проверкой также установлено, что в нарушение п.337 Инструкции от 01.12.2010г. №157н в Учреждении не ведется учет бланочной продукции строгой отчетности, к числу которой относятся и бланки аттестатов, изготовленные типографским способом по форме, утвержденной правовым актом органа власти, содержащие номер, серию, имеющие степень защиты и специальные требования по их хранению, выдаче и уничтожению. Так, в бухгалтерском учете и отчетности Учреждения в проверяемом периоде на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" не учтены бланки аттестата, приобретенные у ФГУП «Госзнак» согласно счет-фактуры  № 02/05/476 и товарной накладной № 16РН-06729 от 12.05.2016 г. на сумму 1250,80 руб., которые оплачены по заявкам на кассовый расход от 22.04.2016г. №СХ000098 и от 30.05.2016 г. № СХ000143, а также в 2015 году согласно счету №15СЧ-03274 от 06.04.2015 на сумму 1144,60 рублей, оплаченному заявкой на кассовый расход № СХ000072 от 08.04.2015г. по подстатье КОСГУ 226.

Приобретенное право на использование программы ЭВМ не является исключительным правом на актив, поэтому нет оснований для включения такого права в состав нематериальных активов Учреждения. В то же время право на использование программы для ЭВМ подлежит учету на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п.п. 66, 333 Инструкции N 157н). Однако, в Учреждении в 2015 году не учтены права на использование программ для ЭВМ компаний Microsoft  и Kaspersky, приобретенных у ООО «АСофт» согласно счетам №318 и №319 от 01.12.2015г. и акту предоставления прав №161 от 01.12.2015г., которые оплачены заявкой на кассовый расход от 16.12.2015г. №СХ000280 на сумму 8855,40 руб. В 2016 году по кассовой заявке СХ000092 от 14.04.2016г. были  приобретены на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для ЭВМ Net Школа 1.0 Образовательная программа у ИП  согласно акту приема-передачи и счет-фактуре №169 от 11.04.2016г. на сумму 5000 рублей. и  права на использование программ для ЭВМ компаний Microsoft  и Kaspersky, приобретенных у ООО «АСофт» согласно счетам №2514 и №2515 от 12.12.2016г. и акту предоставления прав №1850 от 12.12.2016г., которые оплачены заявкой на кассовый расход от 23.12.2016г. №СХ000384 на сумму 8498 руб. Также у ИП были приобретены на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для ЭВМ – Обучающая программа на сумму 5361,20 руб согласно акту приёма-передачи №747 от 26.12.2016г. и счет-фактуре №747 от 26.12.2016г., оплаченные заявкой №СХ000398 от 27.12.2016г.  

В нарушение приказа Минфина России от 13.06.1995 года №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. Приказа Минфина России от 08.11.2010 №142)  и статьи 11 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в проверяемом периоде перед составлением годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности выверка взаимных расчетов производится не со всеми организациями и учреждениями.

Выборочной проверкой правильности ведения бухгалтерского учета установлены нарушения в учете расчетов с дебиторами и кредиторами, расчетов по заработной плате и в учете материальных запасов и основных средств.

В соответствии со ст.7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета и хранение документов организуется руководителем Учреждения, который обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо.  Бухгалтерский учет в проверяемом периоде в Учреждении  велся бухгалтером  с правом подписи управления образования, молодежной политики, физической культуры и спорта администрации Батыревского района Уткиной Н.В. Приказ о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета на вышеуказанного бухгалтера имеется, Договор о полной индивидуальной материальной ответственности, заключенный Учреждением с ней на проверку представлен.

Постановлением главы администрации Батыревского района №268 от 10.04.2015г. реорганизуется МБДОУ «Староахпердинский д/с «Родник» Батыревского района Чувашской Республики в форме присоединения к МБОУ «Староахпердинская ООШ» Батыревского района Чувашской Республики как обособленное структурное подразделение.

В единый государственный реестр юридических лиц в отношении МБОУ «Староахпердинская ООШ» внесена запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица – МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» от 18.09.2015г. ГРН 2152132035647.

На основании Выписки из Единого государственного реестра юридических лиц от 18.09.2015 ГРН№ 2152132035636 МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» прекратил свою деятельность 18.09.2015г., закрытие лицевых счетов детского сада произошло 17.11.2015г., акт приема-передачи показателей лицевого счета, открытого организации, бюджетному учреждению МБОУ «Староахпердинская ООШ» оформлен 16.11.2016г.

Однако, судя по данным в оборотно-сальдовых ведомостях и операциям в Главной книге Учреждения, можно сделать вывод, что в отсутствие правоустанавливающих документов, учреждение реорганизовано в форме присоединения к нему МБДОУ «Староахпердинский детский сад «Родник» уже в январе 2015 года, нарушая ст.16 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». (Объяснительная бухгалтера прилагается).

Из вышеуказанного следует, что Учреждением не в достаточной мере  организована работа по постановке и ведению бухгалтерского учета в целях получения полной и достоверной информации о его финансово - хозяйственной деятельности, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

 

10. Аудит в сфере закупок за 2015-2016 годы.

Аудит проведен на основании статьи 98 Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее-Закон №44-ФЗ) с учетом положений Бюджетного кодекса РФ, иных нормативных актов о контрактной системе в сфере закупок.

В соответствии с п.2 ст.38 Закона 44-ФЗ приказом директора Учреждения от 31.12.2014 года № 98 ответственным за осуществление закупок для нужд Учреждения (т.е. контрактным управляющим) назначен директор Учреждения Согласно п.6 ст.38 Закона № 44-ФЗ прошел курсы повышения квалификации в сфере закупок  (удостоверение о повышении квалификации № 002974).

Так, как в Учреждении закупки осуществлялись только у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), то в соответствии с ч.1 ст.39 Закона №44-ФЗ нет необходимости в создании комиссии по осуществлению закупок. 

В соответствии с ч.2 ст.15 Закона №44-ФЗ, со ст.2 Федерального Закона от 18.07.2011 года № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – закон № 223-ФЗ) в Учреждении разработано Положение о закупках товаров, работ и услуг  муниципального бюджетного образовательного учреждения «Староахпердинская основная общеобразовательная школа», утвержденное  приказом отдела образования, социального развития, информационного обслуживания и архивного дела администрации Батыревского района от 12.03.2014г. В соответствии со ст.4 Закона № 223-ФЗ  указанное Положение о закупке размещено на официальном сайте закупок 25.03.2014г. (до 01.04.2014г.)

С 01 апреля 2014 года Бюджетное учреждение закупки товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд за счет средств, полученных при осуществлении им иной приносящей доход деятельности, осуществляет в соответствии с требованиями Закона №223-ФЗ.

Планирование закупок в соответствии со ст.16 Закона №44-ФЗ осуществляется посредством формирования, утверждения и ведения планов-графиков. Согласно приказу Министерства экономического  развития РФ и Федерального казначейства от 20.09.2013 года №544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов- графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» и приказу Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 31 марта 2015г. №182/7н «Об особенностях размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы» планы-графики подлежат размещению на официальном сайте не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков на 2015 год утвержден приказом руководителя Учреждения от 23.12.2014г. и размещен на официальном сайте в сети «Интернет» wwwHYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/".HYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/"zakupkiHYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/".HYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/"govHYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/".HYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/"ru своевременно – 24.12.2014г., т.е. в течение одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете на 2015 год (05.12.2014г.)

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд на 2016 год утвержден приказом руководителя Учреждения от 30.12.2015г. №146.

В нарушение ч.15 ст.21 Закона №44-ФЗ План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков на 2016 год размещен учреждением на официальном сайте в сети «Интернет» wwwHYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/".HYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/"zakupkiHYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/".HYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/"govHYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/".HYPERLINK "http://www.zakupki.gov.ru/"ru только 15.01.2016г., т.е. с нарушением установленного срока на 3 рабочих дня.

Бюджетным учреждением за 2015 год  сроком исполнения  контракта в декабре 2015 года в соответствии с Законом №44-ФЗ были проведены 3 процедуры закупки у единственного поставщика на общую сумму 648793,54 рублей, в том числе:

На оказание услуг связи - 23100 рублей. Извещение о проведении закупки у единственного поставщика опубликовано от 09.02.2015г. №0315300103015000003 на сумму 23100 рублей, договор №2510134 заключен 10 февраля 2015г. на сумму 23100 рублей и опубликован 12.02.2015г. под реестровым номером №3210300592815000003, исполнение контракта опубликовано  с нарушением сроков 10.03.2017 г.(оплата 16.12.2015 г.) В план -график размещения заказов своевременно внесены изменения.

На  оказание услуг по передаче электроэнергии - 307000 рублей. Извещение о проведении закупки у единственного поставщика опубликовано от 09.02.2015г. №0315300103015000001 на сумму 307000 рублей, договор №22/01-35-248  заключен 09 февраля 2015г. на сумму 307000 рублей и опубликован 11.02.2015г. под реестровым  номером №3211700273315000003, исполнение контракта опубликовано с нарушением сроков 10.03.2017г. (последняя  оплата по договору 15.12.2015г.) В план-график размещения заказов не внесены изменения.

На оказание услуг по газоснабжению – 318693,54 рубля.Извещение о проведении закупки у единственного поставщика опубликовано от 09.02.2015г. №0315300103015000002 на сумму 318693,54 рубля, договор №59-5-7215 заключен 10 февраля 2015г. на сумму 318693,54 рубля и опубликован 10.02.2015г. под реестровым  номером №3210300592815000001, исполнение контракта опубликовано  с нарушением сроков 10.03.2017 г. (оплата 10.12.2015г.) В план-график размещения заказов не внесены изменения.

Бюджетным учреждением за 2016 год  сроком исполнения  контракта в декабре 2016 года в соответствии с Законом №44-ФЗ были проведены 3 процедуры закупки у единственного поставщика на общую сумму 607356,40 рублей, в том числе:

На оказание услуг связи - 23400 рублей. Извещение о проведении закупки у единственного поставщика опубликовано от 27.01.2016г. №0315300103016000001 на сумму 23400 рублей, договор №2510134 заключен 29 января 2016г. на сумму 23400 рублей и опубликован 29.01.2016г. под реестровым  номером №3210300592816000002, исполнение контракта опубликовано  с нарушением сроков 10.03.2017 г.(оплата 27.09.2016 г.) В план -график размещения заказов несвоевременно внесены изменения - 25.01.2016г.

На  оказание услуг по передаче электроэнергии - 241279 рублей. Договор  энергоснабжения №22/01-29-248 заключен 25 января 2016г. на сумму 241279 рублей и опубликован 25.01.2016г. под реестровым  номером №3210300592816000001, исполнение контракта опубликовано  с нарушением сроков 10.03.2017г. (оплата 27.12.2016г.)  В план-график размещения заказов несвоевременно внесены изменения - 25.01.2016г.

На оказание услуг по газоснабжению- 342677,40 рублей. Извещение о проведении закупки у единственного поставщика опубликовано от 04.02.2016г. №0315300103016000002 на сумму 342677 рублей, договор №59-5-7215  заключен 08 февраля 2016г. на сумму 342677,40 рублей и опубликован 08.02.2016г. под реестровым  номером №3210300592816000003,  исполнение контракта опубликовано с нарушением сроков 06.03.2017 г. (оплата 23.12.2016г.) В план-график размещения заказов несвоевременно внесены изменения - 08.02.2016г.

В нарушение подпункта и) пункта 5 приказа Министерства экономического  развития РФ и Федерального казначейства от 31 марта 2015г. №182/7н в графе 9 плана-графика на 2015 год и в последующих измененных версиях неверно указана единица измерения (руб. вместо тыс.руб.)

В соответствии с пунктом 2 ст.93 Закона №44-ФЗ при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в случаях, предусмотренных пунктами 1-3, 6-8, 11-14, 16-19 части1 настоящей статьи, заказчик размещает в единой информационной системе извещение об осуществлении такой закупки не позднее, чем  за пять дней до даты заключения контракта, однако, в нарушение вышеуказанного Закона, Учреждением при размещении извещений и последующем заключении договоров в проверяемом периоде эти сроки не соблюдались.

Отчеты заказчика по всем вышеуказанным контрактам в единой информационной системе не размещены, что является нарушением п.3 раздела 1 Постановления правительства Российской Федерации от 28 ноября 2013г.№1093.

Размер субсидии на выполнение муниципального задания с учетом всех внесенных изменений Учреждению на 2015 год составил в сумме 8564993,92руб., кроме того целевые субсидии – (на выплату денежного вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам Учреждения – 78957 рублей, на льготное питание детей их малообеспеченных семей 31840 рублей и аттестацию рабочих мест – 27970 рублей) 138767 рублей.

Размер субсидий на выполнение муниципального задания на 2016 год составил 7907170,20 руб. целевые субсидии на выплату денежного вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам Учреждения – 75074 рублей.

В 2015 году учреждением проведено 23 закупки на общую сумму 838462,95 рублей, в 2016 году - 30 закупок на общую сумму 937365,17 рублей.

  В 2015 и 2016 г.г. закупки производились только у единственного поставщика, включая закупки до 100 тыс. рублей, конкурентные способы закупок не использовались.

 Выборочной проверкой заключенных договоров с учреждениями, организациями, предприятиями, предоставляющими услуги по функционированию Учреждения за 2015 год, установлено следующее.

Сублицензионный договор №Л15-364 от 23.11.2015г. с ООО «АСофт» на предоставление прав на использование программ для ЭВМ заключен на сумму 9662 рубля, фактически оплата составила за 2015 год в сумме 8855,40 рублей (разница между заключенной суммой договора и исполненной составляет 806,60 рублей). Дополнительное соглашение об изменении условий договора не представлено.

       В единой информационной системе закупок учреждением в отчетах заказчика за 2015 год размещен отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства 30.03.2016г., за 2016 год - 30.03.2017г.

 

Выводы:

1. Отсутствует должный контроль за составлением плана ФХД и муниципального задания. 

2. Формы статистической отчетности П-4 и ЗП-Образование не соответствуют фактической численности работников.

3. В ходе выборочной проверки заработной платы работников установлено, что в 2015 году излишне выплачена заработная плата на общую сумму 9344 рублей.   

4. Учреждением была неправомерно выплачена заработная плата работникам детского сада  на сумму 222025 рублей до проведения процедуры реорганизации в форме присоединения к нему детского сада на основании приказов и табелей, подписанных лицом, неуполномоченным на эти действия в данном Учреждении.

5. Выявлен случай нарушения сроков выплаты заработной платы работникам Учреждения. 

6. Отсутствуют  правоустанавливающие документы на здание детского сада и земельного участка, переданные Учреждению в результате реорганизации.

7. Нет надлежащего контроля за своевременным поступлением арендной платы, не предъявлены за это пени в сумме 321,03 руб.

8. Договор аренды нежилого помещения в здании детского сада с ПАО «Ростелеком» заключен с нарушениями.

9. Проверкой состояния дебиторской и кредиторской задолженности выявлены факты необоснованного списания с бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей на общую сумму 2036,01 рублей.

10. Выявлена задолженность взносов за питание сотрудников в сумме 3700 рублей.

11. Проверкой кассовых операций выявлены несоответствия записей в кассовой книге с данными кассовых документов и нарушения при оформлении кассовых операций.

12. В ходе проверки операций с безналичными денежными средствами установлено неэффективное использование средств бюджета в сумме 351,15 рублей.

3. Проверкой расчетов с подотчетными лицами выявлены нарушения при выдаче денежных средств под отчет уволенным работникам в сумме 1516 рублей и при принятии к учету авансового отчета без подтверждающего расход документа на сумму 451 рубль.

14. В ходе проверки при проведении инвентаризации основных средств выявлено неучтенное основное средство- ноутбук Samsung,

15. Основные средства для ученика с ограниченными возможностями, переданные Учреждению в 2015 году не эксплуатировались с момента передачи в оперативное управление, в следствие чего Учреждением допущено неэффективное использование муниципального имущества  на сумму 162908 рублей.

16. В результате применения неправильных норм амортизации на здания Учреждения излишне начислена амортизации в сумме 5670355,32 руб.

17. Основные средства, переданные Учреждению в результате реорганизации на сумму 12642324,96 руб. были приняты  к учету без документов.

18. В учреждении для учета материальных ценностей практикуется применение документов произвольной формы.

19. В 2016 году было установлено неправомерное списание продуктов питания с учета без документального подтверждения на сумму 59118 рублей

20. В учреждении в проверяемом периоде при организации питания детей в детском лагере палаточного типа выявлено неправомерное расходование денежных средств в размере 2370 рублей в результате расхождения в количестве детей.

21. Лагерь осуществляет свою деятельность в соответствии с утратившими силу санитарно-эпидемиологические правилами и нормативами, питание организуется по 5-ти дневному меню, которое является не действительным и не подлежит к применению.

22. Учреждением в состав набора продуктов питания в 2015-2016г.г. неправомерно включен непродовольственный товар на общую сумму 4040 рублей.

23. В Учреждении не ведется учет бланочной продукции строгой отчетности и приобретенных прав на использование программ ЭВМ на забалансовых счетах.

24. В отсутствие правоустанавливающих документов операции, совершаемые детским садом отражены с января 2015 года в Главной книге и в оборотно-сальдовых ведомостях Учреждения.

25. План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков на 2016 год размещен Учреждением на официальном сайте в сети «Интернет» с нарушением сроков на 3 рабочих дня.

26. В план-график несвоевременно вносились изменения, исполнение контрактов опубликованы с нарушением сроков.

27. При размещении Учреждением извещений об осуществлении закупки у единственного поставщика не соблюдались сроки в течение которого должны быть размещены договора.

28. Отчеты заказчика по всем контрактам, заключенным с единственными поставщиками, в системе не размещены.   

     

 

Предложения:

 

       1. Направить отчет о результатах проведенной проверки Собранию депутатов Батыревского района Чувашской Республики.

       2. Направить материал проверки в Прокуратуру Батыревского района Чувашской Республики.

       3. Направить представление в муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Староахпердинская ООШ» Батыревского района Чувашской Республики для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков.

 

 

 

 

Председатель

Контрольно-счетного органа                                                                   М. В. Матюшкина