Утверждаю
Председатель
Контрольно-счетного органа
Батыревского района
__________М.В.Матюшкина
29 марта 2013года
ОТЧЕТ
о результатах проверки правильности расходования и целевого использования средств местного бюджета, выделенных на функционирование муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района», за период 1 мая 2010 года по 31 декабря 2012 года.
Основание для проведения проверки: план работы Контрольно-счетного органа Батыревского района на 2013 год (пункт1.4).
Цель проверки: законное, целевое и эффективное использование средств, выделенных из бюджета Батыревского района.
Предмет проверки: нормативные правовые акты, бухгалтерские документы, бухгалтерская отчетность и другие документы.
Объекты проверки: Муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района».
Проверяемый период: с 01мая 2010 по 31декабря 2012года.
Сроки проведения проверки: с 12 февраля по 12 марта 2013года.
Результаты контрольного мероприятия:
- 1. Анализ соблюдения законодательства Российской Федерации, нормативной правовой базы и учредительных документов, регламентирующих деятельность Муниципального казенного учреждения
Муниципальное казенное учреждение создана в соответствии с постановлением главы администрации Батыревского района №438 от 21.07.2011гда путем изменения типа существующего муниципального бюджетного учреждения «Централизованная бухгалтерия Батыревского района» (далее по тексту – Учреждение) с сохранением его основных целей деятельности.
В проверяемом периоде с 01.05.2010 по 15.09. 2011 года Учреждение осуществляло свою деятельность в соответствии с Уставом утвержденным постановлением главы Батыревского района Чувашской Республики от 18.11.2005г. № 653. Начиная с 15.09.2011 г. и по сегодняшний день Казенное учреждение, образованное путем изменения типа Учреждения, осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного постановлением главы администрации Батыревского района от 21.07.2011г. №438.
Учредителем и собственником имущества Учреждения является администрация Батыревского района Чувашской Республики.
Казенное учреждение является самостоятельным юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевые счета, печать, штамп, бланки со своим наименованием и другие реквизиты.
Основными задачами Учреждения являются:
организация и ведение бухгалтерского учета и отчетности, имущества, обязательных и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении и взаимосвязанного их отражения в бухгалтерских регистрах на основе договорных отношений с учреждениями находящимися в ведении органов местного самоуправления Батыревского района;
формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования поставщиками, налоговыми, финансовыми, банковскими органами;
обеспечение контроля за наличием и движением имущества, пользованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормативами и сметами.
В соответствии с Уставом Учреждение осуществляет следующие виды деятельности: организация и ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности, обязательных и хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в бухгалтерских регистрах в соответствии с действующим законодательством.
2.Проверка правильности составления смет доходов и расходов на 2012 год
Бюджет Муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района» на 2012 год утвержден решением Собрания депутатов Батыревского района от 24.11.2011г. №5 «О бюджете Батыревского района на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» по расходам в сумме 2084000 рублей, в том числе фонд оплаты труда- 1759650 рублей.
Бюджетная смета на 2012 год на содержание имущества Муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района» составлена в соответствии с требованиями бюджетной классификации, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», но не утверждена главным распорядителем средств – администрацией Батыревского района. Расчеты к смете представлены по всем кодам КОСГУ.
Штатное расписание Муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района» на 2012 год утверждено приказом начальника МКУ № 1 от 01.01.2012 года в общем количестве 10,5 единиц с месячной оплатой труда по состоянию на 01 января 2012 года в сумме 90360,10 рублей.
Размеры должностных окладов, надбавок, доплат к заработной плате работников централизованной бухгалтерии установлены в соответствии с постановлением главы администрации Батыревского района от 06.03.2009 года №109 «Об оплате труда работников централизованной бухгалтерии, обслуживающей органы местного самоуправления и муниципальные учреждения Батыревского района» и распоряжением главы администрации Батыревского района от 25 мая 2009 года № 93 «О приеме на работу». Годовой фонд оплаты труда, исчисленный исходя из штатного расписания, не превышает утвержденные сметные назначения.
3. Анализ исполнения сметы доходов и расходов за 2011 - 2012 годы
Бюджетная смета учреждения на 2011 финансовый год утверждена в сумме 1729800 рублей, в том числе фонд оплаты труда 1622458 рублей.
В соответствии с Решением Собрания депутатов Батыревского района №2 от 18 марта 2011 года уведомлением финансового отдела администрации Батыревского района увеличены бюджетные ассигнования в сумме 61518 рублей.
На основании Решения Собрания депутатов Батыревского района №1 от 26.07.2011 года уведомлением финансового отдела администрации Батыревского района увеличены бюджетные ассигнования на сумму 196267рублей..
С учетом уточнений смета на 2011 год утверждена в сумме 1969395 рублей, в том числе фонд оплаты труда –1637253 рублей.
По данным Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета формы №0503127 и Отчета о финансовых результатах деятельности формы № 0503121 за 2011 год смета исполнена на 100% (выделены ассигнования в сумме 1969395 рублей, объем финансирования составил 1969394,54 рублей, кассовые расходы соответствуют объему финансирования и составляют 1969394,54 рублей, остатка на счете централизованной бухгалтерии на 01.01.2012 года в сумме 0,46 рублей).
Смета расходов по централизованной бухгалтерии на 2012 год утверждена в сумме 2084000 рублей, в том числе фонд оплаты труда 1759650 рублей.
В соответствии с Решением Собрания депутатов Батыревского района №09 от 29 ноября 2012 года уведомлением финансового отдела администрации Батыревского района увеличены бюджетные ассигнования на сумму 18227 рублей.
С учетом уточнений смета на 2012 год утверждена в сумме 2102227 рублей, в том числе фонд оплаты труда – 1774088,81 рублей.
По данным Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета формы №0503127 и Отчета о финансовых результатах деятельности формы № 0503121 за 2012 год смета исполнена на 100% (выделены ассигнования в сумме 2102227 рублей, объем финансирования составил 2102227 рублей, кассовые расходы не соответствуют объему финансирования, остатка на счете централизованной бухгалтерии на 01.12.2013 года составляет 1526,43 рублей ).
4. Проверка правильности установления должностных окладов, надбавок, доплат к заработной плате и соответствия штатного расписания утвержденному фонду оплаты труда;
Проверка правильности установления должностных окладов, надбавок и доплат к заработной плате и соответствия штатного расписания утвержденному фонду оплаты труда произведена выборочно по состоянию на 01.01.2011года, и 01.06.2011года, 01.01.2012года, при этом установлено следующее.
По состоянию на 01.01.2011 года размеры должностных окладов, надбавок, доплат к заработной плате работников централизованной бухгалтерии установлены в соответствии с постановлением главы Батыревского района от 06.03.2009 года № 109 «Об оплате труда работников централизованных бухгалтерий, обслуживающих органы местного самоуправления и муниципальные учреждения Батыревского района» и распоряжением главы Батыревского района от 25мая 2009 года № 93 «О приеме на работу» и по состоянию 01.01.2012 года размеры должностных окладов, надбавок, доплат к заработной плате работников централизованной бухгалтерии установлены в соответствии с постановлением главы администрации Батыревского района от 22 июня 2011года №348 и приказа МКУ «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района» от 01.01.2012 года №1 «Об утверждении штатного расписания МКУ «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района».
Штатное расписание МУ «Централизованная бухгалтерия Батыревского района» на 1 января 2011 года утверждено в количестве 9,5 единиц с месячным фондом оплаты труда 71837 рублей.
Штатными расписаниями на 01.01.2011 года должностной оклад заместителя главного бухгалтера установлен в размере 5345,20 рублей. Таким образом начиная с 01.06.2011 года заместителю главного бухгалтера следовало установить должностной оклад на основании пункта 3 постановления главы Батыревского района от 06.03.2009 года №109 размеры должностных окладов заместителей руководителя устанавливаются на 10-30 процентов ниже должностного оклада руководителя.
И в течение года не меняется, когда как на 01.06.2011в связи с повышением заработной платы на 6,5% должностной оклад заместителя был увеличен до 5693 рубля.
5. Проверка правильности начисления и выплаты заработной платы, целевого использования средств, выделенных на оплату труда.
Проверка правильности начисления и выплаты заработной платы, целевого использования средств, выделенных на оплату труда, произведена за 2011 год.
Заработная плата работникам администрации начислялась на основании утвержденного штатного расписания, табелей учета использования рабочего времени, приказов начальника централизованной бухгалтерии о премировании, о приеме и увольнении работников.
В 2011 году совмещение профессий (должностей), исполнение обязанностей временно отсутствующего работника осуществлялось работниками Казенного учреждения только на основании заявления работника о согласии выполнять дополнительные обязанности и приказа руководителя. В нарушении раздела №3 Положения, возложение дополнительных обязанностей на работников осуществлялось без составления соответствующего договора, с указанием объема дополнительной работы и механизма расчета доплаты за выполнение этой работы (конкретная сумма или установленный размер процентов должностного оклада).
Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по заработной плате №6. Табель учета рабочего времени, выписки из приказов о принятии на работу, об увольнении с работы и другие подшиваются к данному журналу ордеру.
В нарушение Инструкции 173н не ведется карточки – справки на каждого работника (форма 0504417), где должны отражаться суммы ежемесячной начисленной заработной платы, суммы к удержанию, суммы к выдаче и общие сведения работника.
Начисление отпускных работникам администрации производилось в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (с изменениями) и ст.115 Трудового кодекса Российской Федерации, при этом нарушений не выявлено.
Сроки выплаты заработной платы работникам администрации установлены финансовым отделом администрации Батыревского района ,установленные сроки в проверяемом периоде соблюдены.
В ходе проверки целевого использования средств, выделенных на оплату труда установлено что в марте 2011 года за счет средств местного бюджета, предусмотренных по КОСГУ 211 «Заработная плата» работникам казенного учреждения произведена оплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет на сумму 2194,33 рублей. Тогда как в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 года №190н, указанные выплаты следует производить по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда».
Таким образом, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации Казенным учреждением допущено нецелевое использование средств местного бюджета по КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 2194,33 рублей.
6. Проверка кассовых и банковских операций. Соблюдение лимита остатка денежной наличности в кассе
Для учета движения денежных средств Казенного учреждения, в финансовом отделе администрации Батыревского района открыт лицевой счет № 03033ЧВ0022.
В проверяемом периоде в учреждении кассовые операции не велись.
Проверка банковских операций по бюджетным средствам произведена сплошным методом за период с января 2011года по декабрь 2012года. При этом нарушений не выявлено.
Ко всем выпискам банка приложены соответствующие оправдательные документы. Остатки денежных средств по банковским выпискам соответствуют данным бухгалтерского учета.
7. Проверка состояния расчетов с учреждениями и организациями
Проверка расчетов с учреждениями и организациями произведена выборочно за 2011 год.
По состоянию на 01.01.2011 года согласно данным Баланса исполнения бюджета получателя средств бюджета и оборотно-сальдовой ведомости по счету 302 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджеты» по муниципальному казенному учреждению «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района » имеется кредиторская и дебиторская задолженность.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на балансовых счетах 206 «Расчеты по выданным авансам» и 302 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и отражается накопительным способом в «Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками».
Операции с поставщиками товаров и услуг обоснованы приложенными банковскими документами, контрактами и договорами, счетами-фактурами и накладными на получение имущественно материальных ценностей и оказанные администрации услуги. При проверке фактов нецелевого перечисления денежных средств выявлено следующее:
В проверяемом периоде Муниципальное казенное учреждение направила сотрудника на семинар. Средства на участие в семинаре направлены по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на общую сумму 1200 рублей. При этом расчеты за участие в семинаре следовало производить по КОСГУ 226 «Прочие услуги». Таким образом, Муниципальным казенным учреждением допущено нецелевое использование средств местного бюджета, Выделенных по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на общую сумму 1200 рублей.
В несоблюдение Инструкций по бюджетному учету, утвержденных приказами Минфина Российской Федерации, не ведется карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051).
В ходе настоящей проверки по состоянию на 01.01.2013 проведены выверки взаимных расчетов, произведенными выверками взаимных расчетов расхождений с учетными данными МКУ «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района» не выявлены.
8. Проверка расчетов с подотчетными лицами
Проверка расчетов с подотчетными лицами произведена выборочно за второе полугодие 2012 года, при этом установлено следующее.
По данным Журнала операций по расчетам с подотчетными лицами по состоянию на 01 января 2013 года операции с подотчетными лицами не производилось.
9. Проверка полноты и своевременности оприходования, правильности списания товарно-материальных ценностей, выборочная их инвентаризация.
Проверка полноты, своевременности оприходования и правильности списания основных средств и материальных запасов произведена за 2011 год, в результате выявлено.
Учет основных средств ведется на счете 010100000 «Основные средства» в разрезе субсчетов. Аналитический учет основных средств ведется в оборотных ведомостях и инвентарных карточках.
Учет товарно-материальных ценностей ведется на счете 1050000 «Материальные запасы» в разрезе субсчетов; аналитический учет поступления и списания отражается в оборотных ведомостях.
Списание основных средств за проверяемый период производилось на основании приказа начальника учреждения и актов приемки-передачи основных средств.
Списание материальных запасов производилось на основании комиссионных актов, утвержденных начальником учреждения.
В ходе проверки на основании приказа начальника учреждения от 12.02.2013 №3 по состоянию на 01.02.2013 года произведена инвентаризация основных средств, числящихся на балансе муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района».
Договора о полной материальной ответственности с материально-ответственными лицами заключены. По результатам инвентаризации излишек и недостач не выявлены.
В нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 и ст.12 п.2 Федерального закона № 129 от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете» перед составлением годового отчета на 01.01.2011 г.и 01.01.2012г. и в учреждении не проведены инвентаризации материальных ценностей.
10. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности
Бухгалтерский учет исполнения смет доходов и расходов проверяемом периоде осуществлялся в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Минфина Российской Федерации от 30.12.2008 г. № 148н, от 01.12.2010 №157н, от 23.12.2010№183н, от 15.11.2010№173н и иными нормативными документами. с отдельными недостатками, отмеченными в акте.
В период с 01.05.2010 по 15.09.2011 Учреждение в соответствии со статьями 5 и 6 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете при ведении бухгалтерского учета» руководствовалось учетной политикой, утвержденной приказом начальника от 22.12.2010г. № 10, а с15.09.2011г. в связи с изменением типа существующего муниципального учреждения - учетной политикой, утвержденной приказом начальника учреждения от 01.10.2011г. № 3.
Обработка первичных учетных документов и отражение операций в журналах операциях с номера 1 по номер 8 и составление отчетности осуществляется с применением программы «1-С: Предприятие, версия 8.2».
Организация документооборота, оформление и отражение записей в первичных документах в основном соблюдалось. Все бухгалтерские документы подшиты в папки в хронологическом порядке и по номерам регистров бухгалтерского учета .
План работы бухгалтерии на 2010-2012 годы утвержден начальником МКУ «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района».
Бюджетная отчетность составлялась в соответствии с приказами Минфина Российской Федерации от13.11.2008 года № 128н, и от 28.12.2010 года №191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»
Должностные обязанности на работников бухгалтерии закреплены в должностных инструкциях, составленных главным бухгалтером, и утверждены начальником Казенного учреждения.
Проверкой достоверности отчетных данных расхождений учетных данных от первичных документов не установлено. Данные книги «Журнал-главная» соответствуют данным периодической и годовой отчетности.
11. Проверка соответствия составленных юридических документов нормам действующего законодательства
Устав Муниципального Казенного учреждения Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района соответствует действующему законодательству. В уставе учреждения определены наименование учреждения, содержащее указание на характер его деятельности и организационно-правовую форму, место нахождения, порядок управления деятельностью, предмет и цели деятельности, источники формирования имущества МКУ «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района» , порядок внесения изменений в учредительные документы, порядок использования имущества в случае ликвидации.
Договоры (муниципальные контракты) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд в целом соответствуют действующему законодательству.
Должностные инструкции бухгалтеров соответствуют нормам законодательства и утверждены начальником МКУ «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района».
При проверке книги приказов выявлено следующее:
- приказом учреждения ведущему бухгалтеру предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 7 календарных дней. В соответствии со ст.125 Трудового кодекса РФ часть отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Выводы:
- Бюджетная смета на 2012год не утверждена главным распорядителем средств- администрацией Батыревского района.
- Начиная с 01.06.2011 года заместителю главного бухгалтера следовало установить должностной оклад на основании пункта 3 постановления главы Батыревского района от 06.03.2009 года №109 размеры должностных окладов заместителей руководителя устанавливаются на 10-30 процентов ниже должностного оклада руководителя, и в течение года не меняется, когда как на 01.06.2011в связи с повышением заработной платы на 6,5% должностной оклад заместителя был увеличен.
- В марте 2011 года за счет средств местного бюджета, предусмотренных по КОСГУ 211 «Заработная плата» работникам казенного учреждения произведена оплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет на сумму 2194,33 рублей. Тогда как в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 года №190н, указанные выплаты следует производить по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда».Таким образом, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации Казенным учреждением допущено нецелевое использование средств местного бюджета по КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 2194,33 рублей.
- Средства на участие в семинаре направлены по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на общую сумму 1200 рублей. При этом расчеты за участие в семинаре следовало производить по КОСГУ 226 «Прочие услуги». Таким образом, Муниципальным казенным учреждением допущено нецелевое использование средств местного бюджета, выделенных по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на общую сумму 1200 рублей.
- В нарушение Инструкций по бюджетному учету, утвержденных приказами Минфина России от 30.12.2008 № 148н, от 01.12.2010 №157н:
- не ведется карточка – справка на каждого работника (форма 0504417), где должны отражаться суммы ежемесячной начисленной заработной платы, суммы к удержанию, суммы к выдаче и общие сведения о работнике;
- не ведется карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051);
- В нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 и ст.12 п.2 Федерального закона № 129 от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете» перед составлением годового отчета на 01.01.2011 г. и 01.01.2012г. не проведены инвентаризации материальных ценностей.
- приказом учреждения ведущему бухгалтеру предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 7 календарных дней. В соответствии со ст.125 Трудового кодекса РФ часть отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Предложения:
Направить главе администрации Батыревского района информацию о результатах проверки правильности расходования и целевого использования средств местного бюджета, выделенных на функционирование Муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района» Чувашской Республики, за период 01 мая 2010 года по 31 декабря 2012 года.
Направить в Муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия администрации Батыревского района» представление о рассмотрении выявленных нарушений законодательства.
Направить информационное письмо в финансовый отдел администрации Батыревского района.
Председатель
Контрольно-счетного органа М.В.Матюшкина