Приложение №1 Учетная политика финансового отдела Батыревского района Чувашской Республики для целей бухгалтерского учета

 

 

Приложение №1 к приказу финансового отдела от 30.12.2016 №84   

                                                                                                       

 

 

Учетная политика финансового отдела Батыревского района Чувашской Республики для целей бухгалтерского учета

 

 

1. Организация бухгалтерского учета

 

1. Ответственным за ведение бухгалтерского учета в финансовом отделе финансового отдела Батыревского района (далее – финансовый отдел) является заведующий сектором - главный бухгалтер. Ведение бухгалтерского учета в финансовом отделе осуществляет сектор по бухгалтерскому учету и отчетности (далее – сектор по бухгалтерскому учету).  

(Основание: ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 402-ФЗ)

 

2. Деятельность работников сектора по бухгалтерскому учету регламентируется их должностными инструкциями.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

3. Бухгалтерский учет в финансовом отделе ведется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, приведенным в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике.

В номере счета Рабочего плана счетов отражаются:

- в 1 - 17 разрядах - аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;

- в 18 разряде - код вида финансового обеспечения (деятельности);

- в 19 - 21 разрядах - код синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета;

- в 22 - 23 разрядах - код аналитического счета Плана счетов бухгалтерского учета;

- в 24 - 26 разрядах - код КОСГУ.

(Основание: п. п. 3, 6, 21, 332 Инструкции N 157н, п. 2 Инструкции N 162н)

 

4. Финансовым отделом при осуществлении своей деятельности применяется код вида финансового обеспечения (деятельности) -  "1" - бюджетная деятельность.

(Основание: п. 21 Инструкции N 157н)

 

5. Форма ведения бухгалтерского учета - автоматизированная с применением программ 1С:Предприятие – версия 8.2., Смарт-Бюджет.

            Технология обработки учетной информации

5.1. Обработка учетной информации ведется с применением программного продукта «1С: Бухгалтерия».
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

• система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства России;
• передача бухгалтерской отчетности учредителю;
• передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
• передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда РФ.

5.3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

5.4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:

на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы «1С: Бухгалтерия».

5.5. При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют ошибочные данные, вносят исправления в первичные документы и соответствующие базы данных. Исправления нужно вносить с учетом следующих положений:

• доначисления или снятие начислений исправлять за счет доходов и расходов текущего года дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно»;
• при восстановлении в учете остатков прошлых лет применять счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

 

2. Учет нефинансовых активов.

2.1. Основные средства

 (Основание: п. п. 6, 19 Инструкции N 157н)

 

6. Для оформления фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета применяются следующие формы первичных учетных документов:

- унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению";

- другие унифицированные формы первичных учетных документов (в случае их отсутствия в Приказе Минфина России от 30.03.2015 N 52н);

Все иные документы, поименованные в настоящей Учетной политике, кроме перечисленных в настоящем пункте, первичными учетными документами для целей бухгалтерского учета не являются.

Документы, поименованные в настоящей Учетной политике, которые не являются первичными учетными документами или регистрами бухгалтерского учета, если иное не установлено настоящей Учетной политикой, составляются в соответствии с обычаями (при их отсутствии - в свободной форме) и прилагаются к соответствующему первичному учетному документу (при его отсутствии - к Бухгалтерской справке (ф. 0504833), которая служит основанием для отражения операции в бухгалтерском учете).

(Основание: п. п. 6, 7 Инструкции N 157н, Методические указания N 52н)

 

7. Первичные учетные документы составляются на бумажных носителях.

(Основание: п. 7 Инструкции N 157н)

 

8. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, денежных и расчетных документов, финансовых обязательств, приведен в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ)

 

9. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с графиком документооборота, приведенным в Приложении N 3 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

10. Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в регистрах бухгалтерского учета, составленных по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н, в следующем порядке:

Журнал операций №1 операций по счету «Касса»;

Журнал операций №2 операций  с безналичными денежными средствами;

Журнал операций  №3 операций расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций №4 операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций №5 операций расчетов с дебиторами по доходам;

Журнал операций №6 операций расчетов по оплате труда;

Журнал операций №7 операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал операций №8 по прочим операциям;

Журнал операций №9 операций по санкционированию расходов бюджета;

Главная книга.

Журналы операций подписываются специалистом сектора по бухгалтерскому учету, формирующим их.

(Основание: ч. 5 ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 11 Инструкции N 157н)

 

11. Унифицированные формы регистров бухгалтерского учета формируются в форме электронных регистров и на бумажных носителях в программ 1С:Предприятие – версия 8.0., Смарт-Бюджет.

Не унифицированные формы регистров бухгалтерского учета формируются в форме электронных регистров и на бумажных носителях в компьютерной программе для работы с электронными таблицами.

(Основание: п. 19 Инструкции N 157н)

 

12. Регистры бухгалтерского учета (копии электронных регистров) хранятся на бумажных носителях.

(Основание: п. п. 6, 19 Инструкции N 157н)

 

13. Регистры бухгалтерского учета распечатываются на бумажных носителях с периодичностью, приведенной в Приложении N 4 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 19 Инструкции N 157н)

 

14. Копии электронных регистров на бумажных носителях заверяются путем проставления на них отметки о подписании оригинала документа квалифицированной электронной подписью и надписи "Верно"; должности лица, заверившего копию; личной подписи; расшифровки подписи, даты заверения.

(Основание: п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003. Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов (принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст), Методические указания N 52н)

 

15. Финансовый отдел хранит первичные (сводные) учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

При определении сроков финансовый отдел руководствуется разд. 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.208 N 558.

(Основание: п. п. 14, 19 Инструкции N 157н)

 

16. При отражении операций на счетах бухгалтерского (бухгалтерского) учета применяется корреспонденция счетов, предусмотренная Инструкцией N 162н.

 (Основание: п. 2 Инструкции N 162н)

 

17. Лимит остатка кассы утверждается отдельным приказом руководителя финансового отдела.

(Основание: п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 328-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства")

 

18. Перечень лиц, имеющих право получения доверенностей, приведен в Приложении N 5 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

19. Перечень лиц, имеющих право получать наличные денежные средства под отчет на приобретение товаров (работ, услуг), приведен в Приложении N 6 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

20. Выдача наличных денежных средств под отчет производится в соответствии с Положением о выдаче под отчет денежных средств, составлении и представлении отчетов подотчетными лицами, приведенным в Приложении N 7 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

21. Выдача под отчет денежных документов производится в соответствии с Положением о выдаче под отчет денежных документов, составлении и представлении отчетов подотчетными лицами, приведенным в Приложении N 8 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

22. Перечень лиц, имеющих право получать бланки строгой отчетности, приведен в Приложении N 9 к настоящей Учетной политике. Положение о приемке, хранении, выдаче (списании) бланков строгой отчетности приведено в Приложении N 10 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

23. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются в соответствии с Положением о служебных командировках (Приложение N 11 к настоящей Учетной политике).

(Основание: ст. 168 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 13.8.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки", п. 6 Инструкции N 157н)

 

 

24. Состав постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов устанавливается отдельным приказом руководителя финансового отдела.

(Основание: п. п. 25, 34, 44, 46, 51, 60, 61 Инструкции N 157н)

 

25. Деятельность постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов осуществляется в соответствии с Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов (Приложение N 12 к настоящей Учетной политике).

(Основание: п. п. 25, 34, 44, 46, 51, 60, 61 Инструкции N 157н)

 

26. Для проведения инвентаризаций и мероприятий внутреннего финансового контроля в финансовом отделе отдельным приказом руководителя финансового отдела создается постоянно действующая (инвентаризационная) комиссия.

(Основание: ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49)

 

27. Деятельность инвентаризационной комиссии осуществляется в соответствии с Положением об инвентаризации имущества и обязательств финансового отдела, приведенными в Приложении N 13 к настоящей Учетной политике.

(Основание: ч. 3 ст. 11, ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 6 Инструкции N 157н)

 

28. Особый порядок ведения Многографной карточки (ф. 0504054) финансовый отдел не устанавливает. Многографная карточка по соответствующим объектам учета ведется в разрезе показателей, установленных Инструкцией N 157н.

(Основание: Методические указания N 52н)

 

29. Порядок отражения в учете и отчетности событий после отчетной даты приведен в Приложении N 14 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н).

 

         30. Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов приведен в Приложении №15 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п.302.1  Инструкции N 157н)

 

31. Форма расчетного листка приведена в Приложении N 16 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

32. Учет сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется по форме карточки, приведенной в Письме ПФР N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-8/08/47380 от 09.12.2014 "О карточке учета взносов".

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

33. Бухгалтерская (бюджетная) отчетность составляется и представляется в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.208 N 191н с учетом нормативных актов и письменных разъяснений Минфина России и Минфина Чувашии.

(Основание: п. п. 1, 5, 7, 8 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.208 N 191н)

 

34. В случае обнаружения пропажи или уничтожения первичных документов в финансовом отделе сотрудникам учреждения следует незамедлительно сообщить об этом руководителю и главному бухгалтеру.

Сообщение о происшествии с кратким изложением обстоятельств подтверждается в письменном виде в докладной записке в течение одного рабочего дня.

 

Выяснение причин такого происшествия осуществляется в соответствии с приказом руководителя учреждения.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

5. Порядок закупок товаров, работ и услуг определяется в соответствии с Законом от 5 апреля   2013г.№44-ФЗ. Состав постоянно действующей единой комиссии для осуществления закупок товаров, работ и услуг утверждается   отдельным приказом руководителя финансового отдела.

 

 

2. Учет нефинансовых активов.

2.1. Основные средства

             

   Срок полезного использования объектов основных средств определяется в соответствии с п. 44 Инструкции N 157н.

             К основным средствам относятся материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности отдела.

           Срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия к учету в составе основных средств и начисления амортизации определяется исходя из:

     -информации, содержащейся в законодательстве Российской Федерации, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации;

           - рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества;

           - ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

          - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

    - нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;

    - гарантийного срока использования объекта;

          - сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации - для объектов, безвозмездно полученных от учреждений, государственных и муниципальных организаций.

            Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов.

   В составе компьютера как единого инвентарного объекта учитываются:

- системный блок;

- монитор;

- клавиатура;

- мышь.

  Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается:

 - на объекте движимого имущества - приклеенной этикеткой с названием учреждения и указанием инвентарного номера.

 Ответственными за хранение технической и другой документации основных средств являются материально ответственные лица, за которыми закреплены основные средства.

 По объектам основных средств, по которым производителем (поставщиком) предусмотрен гарантийный срок, хранению у материально ответственных лиц подлежат также гарантийные талоны.

  Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994г.№ 359 (далее - ОКОФ).       

Для организации учета и обеспечения сохранности объектов основных средств  каждому объекту основных средств, кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно, присваивается уникальный порядковый инвентарный номер.

          Уникальный порядковый инвентарный номер состоит из 12 цифр, из них:  первые 5 цифр – код синтетического и аналитического счетов бухгалтерского учета, 6 цифра – вид деятельности, цифры с 7 по 12 – порядковый номер. 

          Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в отделе.

          Выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с выявлением порчи, хищений и принятия решения об их списании, производится на основании Акта (Акта  приема - передачи, Акта о списании).

         Амортизация на основные средства начисляется линейным способом.

         Основные средства к учету по фактической стоимости приобретения.

Выбытие (отпуск) основных средств  производится по фактической стоимости.

 

 2.2. Материальные запасы

 

При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов платежи, связанные с приобретением материальных запасов и указанные в п. 82 Инструкции N 157н, включаются в фактическую стоимость материальных запасов пропорционально договорной цене приобретаемых материальных запасов.

Выбытие (отпуск) материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Списание канцелярских товаров и принадлежностей производится по Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 050428)  (Приложение к настоящей Учетной политике).

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 Материальные запасы, выданные на нужды учреждения, списываются с учета на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Аналитический учет материальных запасов ведется по их видам, наименованиям, сортам и количеству в разрезе материально ответственных лиц.

 

3. Денежные средства и денежные документы

 

3.1. Кассовая книга оформляется на бумажном носителе с применением компьютера и программы 1С:Предприятие.

(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания Банка России N 328-У)

 

3.2. В составе денежных документов учитываются:

- почтовые конверты с марками.

 (Основание: п. 169 Инструкции N 157н)

 

 

 

4. Расчеты с дебиторами

 

 

4.1. Расчеты по доходам в виде неустойки (штрафа, пени) по условиям гражданско-правовых договоров, в том числе полученным в результате зачета встречных требований в соответствии с положениями ст. 48 ГК РФ, а также иные аналогичные доходы учитываются на счете 0 209 40 000.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

4.2. Расчеты по суммам задолженности бывших работников перед учреждением за неотработанные дни отпуска при их увольнении; по суммам предварительных оплат, подлежащим возмещению контрагентами в случае расторжения договоров (контрактов), по которым ранее учреждением были произведены оплаты, по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), учитываются на счете 0 209 30 000.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

 

5. Расчеты по обязательствам

          5.1Аналитический учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) ведется в разрезе кредиторов.

          Дебиторскую и кредиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывать на финансовый результат по истечении 3 лет на основании данных проведенной инвентаризации.

         Списанную с балансового учета задолженность отражать на забалансовых счетах 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов», 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» в течение пяти лет с момента списания.

Основание: пункты 339, 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. 

 

5.2. В Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) отражаются операции по счетам 0 302 11 000, 0 302 12 000.

(Основание: п. 257 Инструкции N 157н)

 

5.3. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071).

(Основание: п. 257 Инструкции N 157н)

 

 

6. Администрирование доходов

 

6.1. Финансовый отдел осуществляет бюджетные полномочия администратора доходов бюджета Батыревского района по следующим доходам:

- доходы от реализации материальных и нематериальных активов, находящихся муниципальной собственности;

-  невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет Батыревского района и бюджеты сельских поселений;

- безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;

- дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;

- другие доходы в соответствии с бюджетным законодательством РФ, нормативными актами  главных администраторов (администраторов) доходов бюджетной системы РФ.

(Основание: ст. 160.1 БК РФ)

 

6.2. За финансовым отделом закреплен код администратора доходов 992.

 

6.3. Для зачисления платежей в бюджет по администрируемым доходам в УФК по Чувашской Республике открыт лицевой счет 04153007970

 

6.4. Учет поступивших доходов в местный бюджет в виде межбюджетных трансфертов отражается ежемесячно на счете 120551000.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

6.5. Начисление доходов, поступивших в виде межбюджетных трансфертов, производится     ежеквартально в объеме произведенных расходов за счет соответствующих межбюджетных трансфертов на счете 140110151.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

7. Санкционирование расходов

 

7.1. Обязательства отражаются в следующем порядке:

- принятые обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление на основании расчетной ведомости;

- принятые обязательства по договорам гражданско-правового характера с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются в день подписания соответствующих договоров;

- принятые обязательства по оплате продукции, работ, услуг без заключения договоров отражаются на дату принятия к оплате товарных и кассовых чеков, разовых счетов, актов выполненных работ (оказанных услуг);

- принятие обязательств по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц, командировочных расходов отражается на основании служебных записок, согласованных с руководителем учреждения, на дату утверждения заявления на выдачу под отчет денежных средств или авансового отчета;

- принятые обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых деклараций, расчетов по страховым взносам на дату начисления кредиторской задолженности;

- принятые обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов, распоряжений руководителя на дату вступления в силу решения суда, поступления исполнительного листа, принятия решения руководителя об уплате соответственно;

- принятые обязательства по кредиторской задолженности по договорам, заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года.

(Основание: п. 318 Инструкции N 157н)

 

7.2. Денежные обязательства отражаются в следующем порядке:

- обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление, на основании расчетной ведомости;

- обязательства по договорам гражданско-правового характера с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с условиями договора;

- обязательства по оплате товаров, работ, услуг без заключения договоров отражаются на дату принятия к оплате разовых счетов, актов выполненных работ (оказанных услуг);

- обязательства по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц, командировочных расходов отражаются на основании авансового отчета, утвержденного руководителем учреждения, на дату его утверждения;

- обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления налога;

- обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов на дату принятия решения руководителя об уплате;

- обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года.

(Основание: п. 318 Инструкции N 157н)

 

8. Забалансовые счета

 

8.1. На забалансовом счете 03 учитываются:

- бланки трудовых книжек и вкладышей к ним.

(Основание: п. 337 Инструкции N 157н)

 

 

8.2. Учет бланков строгой отчетности на забалансовом счете 03 ведется в условной оценке: один бланк - один рубль.

(Основание: п. 337 Инструкции N 157н)

 

8.3. Нереальная к взысканию дебиторская задолженность списывается с балансового учета по приказу руководителя финансового отдела и учитывается на забалансовом счете 04.

Основанием для принятия решений о списании с баланса и принятия к учету задолженности на счет 04 являются:

- Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- докладная записка руководителю о выявлении нереальной к взысканию дебиторской задолженности с приложением подтверждающих документов: решения суда, выписки из ЕГРЮЛ и т.д.

(Основание: п. 339 Инструкции N 157н)

 

8.4. На забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" учитываются: двигатели, аккумуляторы, шины, диски, карбюраторы, коробки передач, фары, турбокомпрессоры.

(Основание: п. 349 Инструкции N 157н)

 

8.5. Суммы просроченной задолженности, не востребованной кредиторами, по приказу руководителя финансового отдела списываются с балансового учета и учитываются на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами".

Основанием для принятия решений о списании кредиторской задолженности с баланса и принятия ее на забалансовый счет 20 являются:

- Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- докладная записка руководителю о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.

(Основание: п. 371 Инструкции N 157н)

 

8.6. Учет основных средств на счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации" ведется по фактической стоимости каждого объекта.

(Основание: п. 373 Инструкции N 157н)

 

8.7. Аналитический учет по счету 21 ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) по наименованиям, количеству и стоимости объектов.

(Основание: п. 374 Инструкции N 157н)

 

 

Приложение N 1

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Рабочий план счетов

 

БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

 

Наименование счета	Номер счета
	код
	аналитический классификационный	вида финансового обеспечения (деятельности)	синтетического счета			аналитический вида поступлений, выбытий	дополнительная детализация аналитического учета
			объекта учета	группы	вида
	1 - 17	18	19 - 21	22	23	24 - 26
НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения	0	0	1 0 1	3	4	КОСГУ
Транспортные средства - иное движимое имущество учреждения	0	0	1 0 1	3	5	КОСГУ
Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество учреждения	0	0	1 0 1	3	6	КОСГУ
Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения	0	0	1 0 4	3	4	КОСГУ
Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения	0	0	1 0 4	3	5	КОСГУ
Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря - иного движимого имущества учреждения	0	0	1 0 4	3	6	КОСГУ
Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения	0	0	1 0 5	3	6	КОСГУ
Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения	0	0	1 0 6	3	1	КОСГУ
Основные средства - иное движимое имущество учреждения в пути	0	0	1 0 7	3	1	КОСГУ
Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения в пути	0	0	1 0 7	3	3	КОСГУ
ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства	0	0	2 0 1	1	1	КОСГУ
Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути	0	0	2 0 1	1	3	КОСГУ
Касса	0	0	2 0 1	3	4	КОСГУ
Денежные документы	0	0	2 0 1	3	5	КОСГУ
Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия	0	0	2 0 5	4	1	КОСГУ
Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	0	0	2 0 5	5	1	КОСГУ
Расчеты по доходам от операций с основными средствами	0	0	2 0 5	7	1	КОСГУ
Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами	0	0	2 0 5	7	2	КОСГУ
Расчеты по доходам от операций с материальными запасами	0	0	2 0 5	7	4	КОСГУ
Расчеты по невыясненным поступлениям	0	0	2 0 5	8	2	КОСГУ
Расчеты по авансам по прочим выплатам	0	0	2 0 6	1	2	КОСГУ
Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда	0	0	2 0 6	1	3	КОСГУ
Расчеты по авансам по услугам связи	0	0	2 0 6	2	1	КОСГУ
Расчеты по авансам по транспортным услугам	0	0	2 0 6	2	2	КОСГУ
Расчеты по авансам по коммунальным услугам	0	0	2 0 6	2	3	КОСГУ
Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества	0	0	2 0 6	2	5	КОСГУ
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам	0	0	2 0 6	2	6	КОСГУ
Расчеты по авансам по приобретению основных средств	0	0	2 0 6	3	1	КОСГУ
Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов	0	0	2 0 6	3	4	КОСГУ
Расчеты по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	0	0	2 0 6	5	1	КОСГУ
Расчеты по авансам по оплате прочих расходов	0	0	2 0 6	9	1	КОСГУ
Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по предоставленным бюджетным кредитам	0	0	2 0 7	1	1	КОСГУ
Расчеты с иными дебиторами по бюджетным кредитам	0	0	2 0 7	1	3	КОСГУ
Расчеты по предоставленным займам, ссудам	0	0	2 0 7	1	4	КОСГУ
Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по государственным (муниципальным) гарантиям	0	0	2 0 7	3	1	КОСГУ
Расчеты с иными дебиторами по государственным (муниципальным) гарантиям	0	0	2 0 7	3	3	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате	0	0	2 0 8	1	1	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам	0	0	2 0 8	1	2	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда	0	0	2 0 8	1	3	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи	0	0	2 0 8	2	1	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг	0	0	2 0 8	2	2	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг	0	0	2 0 8	2	3	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества	0	0	2 0 8	2	5	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг	0	0	2 0 8	2	6	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств	0	0	2 0 8	3	1	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов	0	0	2 0 8	3	4	КОСГУ
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов	0	0	2 0 8	9	1	КОСГУ
Расчеты по компенсации затрат	0	0	2 0 9	3	0	КОСГУ
Расчеты по суммам принудительного изъятия	0	0	2 0 9	4	0	КОСГУ
Расчеты по ущербу основным средствам	0	0	2 0 9	7	1	КОСГУ
Расчеты по ущербу материальным запасам	0	0	2 0 9	7	4	КОСГУ
Расчеты по недостачам денежных средств	0	0	2 0 9	8	1	КОСГУ
Расчеты по недостачам иных финансовых активов	0	0	2 0 9	8	2	КОСГУ
Расчеты по иным доходам	0	0	2 0 9	8	3	КОСГУ
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет	0	0	2 1 0	0	2	КОСГУ
Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам	0	0	2 1 0	0	3	КОСГУ
Расчеты с прочими дебиторами	0	0	2 1 0	0	5	КОСГУ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рублях	0	0	3 0 1	1	1	КОСГУ
Расчеты с иными кредиторами по государственному (муниципальному) долгу	0	0	3 0 1	1	3	КОСГУ
Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по государственным (муниципальным) гарантиям	0	0	3 0 1	3	1	КОСГУ
Расчеты с иными кредиторами по государственному (муниципальному) долгу по государственным (муниципальным) гарантиям	0	0	3 0 1	3	3	КОСГУ
Расчеты по заработной плате	0	0	3 0 2	1	1	КОСГУ
Расчеты по прочим выплатам	0	0	3 0 2	1	2	КОСГУ
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда	0	0	3 0 2	1	3	КОСГУ
Расчеты по услугам связи	0	0	3 0 2	2	1	КОСГУ
Расчеты по транспортным услугам	0	0	3 0 2	2	2	КОСГУ
Расчеты по коммунальным услугам	0	0	3 0 2	2	3	КОСГУ
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества	0	0	3 0 2	2	5	КОСГУ
Расчеты по прочим работам, услугам	0	0	3 0 2	2	6	КОСГУ
Расчеты по приобретению основных средств	0	0	3 0 2	3	1	КОСГУ
Расчеты по приобретению материальных запасов	0	0	3 0 2	3	4	КОСГУ
Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	0	0	3 0 2	5	1	КОСГУ
Расчеты по прочим расходам	0	0	3 0 2	9	1	КОСГУ
Расчеты по налогу на доходы физических лиц	0	0	3 0 3	0	1	КОСГУ
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	0	0	3 0 3	0	2	КОСГУ
Расчеты по прочим платежам в бюджет	0	0	3 0 3	0	5	КОСГУ
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	0	0	3 0 3	0	6	КОСГУ
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС	0	0	3 0 3	0	7	КОСГУ
Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование	0	0	3 0 3	0	9	КОСГУ
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии	0	0	3 0 3	1	0	КОСГУ
Расчеты по налогу на имущество организаций	0	0	3 0 3	1	2	КОСГУ
Расчеты по земельному налогу	0	0	3 0 3	1	3	КОСГУ
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда	0	0	3 0 4	0	3	КОСГУ
Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами	0	0	3 0 4	0	5	КОСГУ
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
Доходы текущего финансового года	0	0	4 0 1	1	0	КОСГУ
Расходы текущего финансового года	0	0	4 0 1	2	0	КОСГУ
Финансовый результат прошлых отчетных периодов	0	0	4 0 1	3	0	КОСГУ
Доходы будущих периодов	0	0	4 0 1	4	0	КОСГУ
Расходы будущих периодов	0	0	4 0 1	5	0	КОСГУ
Резервы предстоящих расходов	0	0	4 0 1	6	0	КОСГУ
САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ
Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств	0	0	5 0 1	0	3	КОСГУ
Полученные лимиты бюджетных обязательств	0	0	5 0 1	0	5	КОСГУ
Лимиты бюджетных обязательств в пути	0	0	5 0 1	0	6	КОСГУ
Принятые обязательства	0	0	5 0 2	0	1	КОСГУ
Принятые денежные обязательства	0	0	5 0 2	0	2	КОСГУ
Принимаемые обязательства	0	0	5 0 2	0	7	КОСГУ
Отложенные обязательства	0	0	5 0 2	0	9	КОСГУ
Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам	0	0	5 0 3	0	3	КОСГУ

 

 

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Наименование счета	Номер счета	Дополнительная детализация учета
Имущество, полученное в пользование	01
Материальные ценности, принятые на хранение	02
Бланки строгой отчетности	03
Задолженность неплатежеспособных дебиторов	04
Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению	05
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры	07
Путевки неоплаченные	08
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных	09
Обеспечение исполнения обязательств	10
Государственные и муниципальные гарантии	11
Поступления денежных средств на счета учреждения	17	КОСГУ
Выбытия денежных средств со счетов учреждения	18	КОСГУ
Невыясненные поступления бюджета прошлых лет	19
Задолженность, не востребованная кредиторами	20
Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации	21
Периодические издания для пользования	23
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)	27

 

 

 

Приложение N 2

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

 

Перечень должностных лиц, имеющих право подписи

первичных учетных документов, денежных

и расчетных документов, финансовых обязательств

 

 

 

 

 

1. Право первой подписи денежных, расчетных документов, финансовых обязательств имеет:

- начальник  финансового отдела;

-заместитель начальника

право второй подписи:

-заведующий сектором - главный бухгалтер;

-главный специалист-эксперт

2. Право подписи входящих первичных учетных документов имеет:

- начальник финансового отдела.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 3

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

 

УТВЕРЖДАЮ

 

Начальник

 

"___" ______________ 20__ г.

 

График документооборота в целях бухгалтерского учета

 

 

№№	Наименование документов и этапы документооборота	Срок исполнения	Исполнители
	Расчетная ведомость (ф. 0504402) (кроме случаев ухода работника в отпуск, окончательного расчета с увольняемым работником)	Ежемесячно до 1-го рабочего дня следующего месяца (за декабрь – до 28-го числа)	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
	Расчетная ведомость (ф. 0504402) (при уходе работника в отпуск, окончательном расчете с увольняемым работником)	В день поступления выписки из приказа руководителя об увольнении (уходе в отпуск)	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) (при приеме основного средства, кроме здания или сооружения)
3.1	Заключение комиссии по результатам осмотра основного средства (2 экз.)	3 дня со дня приема основных средств	Комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов
3.2	Утверждение документа	1 день	Начальник
3.3	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
3.4	Отметка о принятии к учету	1 день	Главный бухгалтер
	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) (при передаче основного средства, кроме здания или сооружения)
4.1	Формирование документа (2 экз.)	Перед передачей основного средства	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
4.2	Исполнение документа (отметка о передаче имущества)	Сразу после приема-передачи основного средства	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
4.3	Подписание документа	В момент передачи основного средства	Комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов
4.4	Утверждение документа	1 день	Начальник
4.5	Отметка о снятии с учета	В день утверждения документа	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
4.6	Отправление (передача) документа принимающей стороне на оформление (2 экз.)	1 день после утверждения документа	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
5	Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104)
5.1	Формирование документа	Не более 14 дней со дня поступления документов	Комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов
5.2	Направление экземпляра документа на согласование по назначению (при необходимости)	2 дня	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
5.3	Утверждение документа	1 день после согласования	Начальник
6	Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105)
6.1	Формирование документа	Не более 14 дней со дня поступления документов	Комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов
6.2	Направление экземпляра документа на согласование по назначению (при необходимости)	2 дня	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
6.3	Утверждение документа	1 день после согласования	Начальник
7	Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102)
7.1	Формирование документа	По мере необходимости перед перемещением НФА	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
7.2	Подписание (исполнение документа)	В момент приема-передачи НФА	Материально-ответственное лицо (МОЛ)
7.3	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
8	Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)
8.1	Формирование и подписание документа	Перед приемом наличных денег (денежных документов	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
8.2	Проверка и подписание документа	При получении документа	Главный бухгалтер
8.3	Регистрация документа в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. N 0310003)	Сразу после подписания документа главным бухгалтером	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
8.4	Отражение документа в Кассовой книге (ф. N 0504514)	Сразу после совершения операции по приему денежных средств (денежных документов)	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
8.5	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
9	Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)
9.1	Формирование документа	По заявлению работника на получение наличных денег (денежных документов) - в течение 3 дней со дня поступления заявления. По авансовому отчету и в других случаях - в день выдачи денежных средств при наличии денег в кассе	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
9.2	Проверка и подписание документа	При получении документа	Подотчетное лицо
9.3	Регистрация документа в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. N 0310003)	Сразу после подписания документа	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
9.4	Отражение документа в Кассовой книге (ф. N 0504514)	Сразу после выдачи денежных средств (денежных документов)	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
9.5	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
10	Заявления на получение под отчет денежных средств (денежных документов)
10.1	Формирование документа	По мере необходимости	Подотчетное лицо
10.2	Проверка документа на предмет остатка задолженности по подотчетным суммам (денежным документам) у подотчетного лица	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету Главный бухгалтер
10.3	Разрешение на выдачу	В течение 3 рабочих дней со дня получения документа	Начальник
10.4	Подписание документа	1 день	Главный бухгалтер
11	Заявка на кассовый расход (ф. 0531851) (электронный документ
11.1	Формирование электронного документа	За день до отправки ЗКР	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
11.2	Проверка и подписание ЭЦП	За день до отправки ЗКР	Начальник Главный бухгалтер
11.3	Передача документа на исполнение	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
11.4	Проверка поступившего исполненного документа и отражение документа по регистрам учета	В день получения электронной выписки из лицевого счета	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
12	Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143)
12.1	Формирование документа	Не более 14 календарных дней со дня поступления документов	Комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов
12.2	Утверждение документа	1 день	Начальник
12.3	Отражение документа по регистрам	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
13	Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)
13.1	Формирование документа	По мере необходимости перед выдачей канцтоваров и иных материальных ценностей	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
13.2	Утверждение документа	Ежемесячно до 1-го рабочего дня следующего месяца	Начальник
13.3	Проверка и подписание (визирование) документа	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету Главный бухгалтер
13.4	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
14	Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230)
14.1	Формирование документа	Ежемесячно до 1-го рабочего дня следующего месяца	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
14.2	Утверждение документа	1 день	Начальник
14.3	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
15	Кассовая книга (ф. 0504514)
15.1	Формирование документа	Сразу после выдачи или получения наличных денежных средств, документов по РКО, ПКО	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
15.2	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
16	Извещение (ф. 0504805) (при приме - передаче имущества, обязательств
16.1	Формирование документа (2 экз.)	По мере необходимости	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
16.2	Проверка и подписание документа	1 день	Начальник Главный бухгалтер
16.3	Отражение документа по регистрам учета и отправка документа получателю имущества, обязательств (1 экз.)	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
16.4	Отражение подтвержденного документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
17	Авансовый отчет (ф. 0504505) (с приложенными оправдательными документами)
17.1	Формирование документа	В течение 3 рабочих дней со дня получения денег в подотчет на приобретение материальных ценностей (работ, услуг), возвращения из командировки, окончания срока, на который были выданы денежные документы	Подотчетное лицо
17.2	Проверка целесообразности произведенных расходов	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
17.3	Проверка, заполнение и подписание документа	В течение 1 рабочего дня со дня поступления авансового отчета	Начальник Главный бухгалтер
17.4	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
18	Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835) (с приложением инвентаризационных описей, сличительных ведомостей, ведомостей расхождений
18.1	Формирование документа	После завершения инвентаризации
18.2	Утверждение документа	1 день	Начальник
18.3	Отражение документа по регистрам учета	1 день после поступления выписки из приказа по результатам инвентаризации	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
19	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
19.1	Формирование документа	По мере необходимости	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
20	Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421
20.1	Формирование документа	Ежемесячно до 1-го рабочего дня следующего месяца<**>   <**>Дата формирования табелей за декабрь устанавливается руководителем.	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
20.2	Проверка и подписание документа	В день формирования документа	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету Начальник
21	Выписка из приказа руководителя финансового отдела (в части финансово-хозяйственной деятельности)
21.1	Формирование документа	В день издания приказа руководителя	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
21.2	Проверка и подписание документа	В день формирования документа	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
22	Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809) (электронный документ)
22.1	Формирование электронного документа	1 день со дня поступления документа от ОФК	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету Главный бухгалтер
22.2	Проверка и подписание ЭЦП	1 день	Начальник Главный бухгалтер
22.3	Передача документа на исполнение	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету Главный бухгалтер
22.4	Проверка поступившего исполненного документа и отражение документа по регистрам учета	В день получения электронной выписки из лицевого счета	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету Главный бухгалтер
23	Договор (контракт) на приобретение материальных ценностей, работ, услуг (при проведении конкурсных процедур)
23.1	Формирование документа	Согласно конкурсной (аукционной) документации	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
23.2	Проверка и подписание документа	Согласно конкурсной (аукционной) документации	Начальник
23.3	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
24	Договор (контракт) на приобретение материальных ценностей, работ, услуг (без проведения конкурсных процедур
24.1	Проверка и визирование поступившего документа	2 дня	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету Начальник
24.2	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
25	Акт выполненных работ (оказанных услуг) (в части приобретения работ, услуг финансовым отделом)
25.1	Проверка и подписание (визирование) поступившего документа	После приема работ, услуг (в день приема работ, услуг)	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету Начальник
25.2	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
26	Листок нетрудоспособности
26.1	Проверка документа, заполнение данных, необходимых для начисления пособия по нетрудоспособности	3 дня со дня поступления документа	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
26.2	Проверка и подписание документа	1 день	Начальник Главный бухгалтер
26.3	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
27	Счет-фактура поставщика (исполнителя)
27.1	Проверка документа	При поступлении документа	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету
27.2	Отражение документа по регистрам учета	1 день	Ведущий специалист – эксперт сектора по бухгалтерскому учету

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 4

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Периодичность формирования регистров бухгалтерского учета

на бумажных носителях

 

N п/п	Код формы документа	Наименование регистра	Периодичность
1	2	3	4
1	0504031	Инвентарная карточка учета нефинансовых активов	Ежегодно при наличии начисленной амортизации
2	0504033	Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов	Ежегодно
3	0504034	Инвентарный список нефинансовых активов	Ежегодно
4	0504035	Оборотная ведомость по нефинансовым активам	Ежеквартально
5	0504041	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей	Ежегодно
6	0504042	Книга учета материальных ценностей	Ежегодно
7	0504043	Карточка учета материальных ценностей	По мере совершения операций
8	0504045	Книга учета бланков строгой отчетности	Ежегодно
9	0504047	Реестр депонированных сумм	Ежемесячно
10	0504048	Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий	Ежемесячно
11	0504051	Карточка учета средств и расчетов	Ежемесячно
12	0504052	Реестр карточек	Ежегодно
13	0504053	Реестр сдачи документов	По мере необходимости формирования регистра
16	0504054	Многографная карточка	Ежемесячно
17	0504064	Журнал регистрации обязательств	Ежемесячно
18	0504071	Журналы операций	Ежемесячно По исполнению бюджета ежедневно
19	0504072	Главная книга	Ежемесячно
20	0504082	Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств	При инвентаризации
21	0504086	Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов	При инвентаризации
22	0504087	Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов	При инвентаризации
23	0504088	Инвентаризационная опись наличных денежных средств	При инвентаризации
24	0504089	Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами	При инвентаризации
25	0504091	Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям	При инвентаризации
26	0504092	Ведомость расхождений по результатам инвентаризации	При инвентаризации
-		Иные регистры	Ежегодно или по мере необходимости формирования регистра

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 5

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Перечень лиц, имеющих право получения доверенностей

 

Наименование должности работника	Цель получения доверенности
Главный специалист-эксперт	Получение материальных ценностей
Ведущий специалист-эксперт
Водитель
Начальник	Представление интересов финансового отдела в других учреждениях, организациях, предприятиях
Заместитель начальника
Заведующий сектором
Заведующий сектором-главный бухгалтер

 

Приложение N 6

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Перечень лиц, имеющих право получать денежные

средства под отчет на приобретение товаров (работ, услуг)

 

1. Ведущий специалист-эксперт
2. Водитель

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 7

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Положение о выдаче под отчет денежных средств,

составлении и представлении отчетов подотчетными лицами

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящее Положение устанавливает единый порядок расчетов с подотчетными лицами в финансовом отделе.

1.2. Основными нормативными правовыми актами, использованными при разработке настоящего Положения, являются:

- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства";

- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н;

- Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".

 

2. Порядок выдачи денежных средств под отчет

 

2.1. Денежные средства выдаются (перечисляются) под отчет на расходы финансового отдела, связанные с приобретением товаров, работ, услуг, и командировочные расходы.

2.2. Выдача под отчет денежных средств на расходы финансового отдела, связанные с приобретением товаров, работ, услуг, производится работникам финансового отдела, приведенным в Перечне лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет на приобретение товаров, работ, услуг (Приложение N 6 к Учетной политике финансового отдела).

2.3. Авансы на командировочные расходы выдаются под отчет всем лицам, работающим в финансовом отделе на основании трудовых договоров (контрактов), направленным в служебную командировку в соответствии с приказом руководителя.

2.4. Для получения денежных средств под отчет работник оформляет письменное заявление с указанием суммы аванса, срока, на который он выдается, назначения аванса, расчета (обоснования) его размера и другие необходимые данные. Форма заявления приведена в Приложении N 1 к настоящему Положению.

2.5. На заявлении работника бухгалтерией финансового отдела делается отметка о наличии на текущую дату задолженности за работником по ранее выданным ему авансам. При наличии задолженности указываются ее сумма, дата и номер документа, которым оформлена выдача денежных средств под отчет, ставится подпись главного бухгалтера. В случае отсутствия задолженности за работником на заявлении проставляется отметка "Задолженность отсутствует" с указанием даты и подписи главного бухгалтера.

2.6. Начальник финансового отдела в течение трех рабочих дней рассматривает заявление и делает на нем надпись о сумме выдаваемых (перечисляемых) под отчет работнику денежных средств и сроке, на который они выдаются, ставит свою подпись и дату.

2.7. Выдача денежных средств под отчет производится при условии отсутствия за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок представления авансового отчета.

2.8. Денежные средства под отчет на расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг, перечисляются на личные банковские карты подотчетных лиц финансового отдела. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет одному подотчетному на эти цели не может превышать 100 000 руб.

2.9. Авансы на расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации,  перечисляются на личные банковские карты работников в пределах сумм расходов, установленных Положением о служебных командировках (Приложение N 11 к Учетной политике финансового отдела).

2.10. Максимальный срок выдачи денежных средств под отчет на расходы по приобретению товаров, работ, услуг составляет 10 календарных дней.

2.11. Передача выданных под отчет денежных средств одним лицом другому запрещается.

2.12. В исключительных случаях, когда работник финансового отдела с разрешения непосредственного руководителя произвел оплату расходов за счет собственных средств, производится возмещение этих расходов. Возмещение расходов производится путем перечисления на личные банковские карты на основании авансового отчета работника об израсходованных средствах, утвержденного руководителем финансового отдела, с приложением подтверждающих документов.

 

3. Представление отчетности подотчетными лицами

 

3.1. Об израсходовании полученных сумм подотчетное лицо представляет в бухгалтерию финансового отдела авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

3.2. Авансовый отчет по расходам, связанным с приобретением товаров, работ, услуг, представляется подотчетным лицом в бухгалтерию финансового отдела не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока, на который были выданы денежные средства.

3.3. Авансовый отчет по командировочным расходам представляется работником в бухгалтерию финансового отдела не позднее трех рабочих дней со дня его возвращения из командировки.

3.4. Бухгалтерия финансового отдела проверяет правильность оформления полученного от подотчетного лица авансового отчета, наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, обоснованность расходования средств.

3.5. Все прилагаемые к авансовому отчету документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства РФ с обязательным заполнением необходимых граф, указанием реквизитов, проставлением печатей, подписей и т.д.

3.6. Проверенный бухгалтерией авансовый отчет утверждается руководителем финансового отдела. После этого утвержденный авансовый отчет принимается бухгалтерией к учету.

3.7. Проверка авансового отчета бухгалтерией и утверждение его руководителем осуществляются в течение трех рабочих дней со дня представления авансового отчета подотчетным лицом в бухгалтерию.

3.8. Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) выдается подотчетному лицу в течение 10 календарных дней.

3.9. Остаток неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом в кассу финансового отдела по приходному кассовому ордеру не позднее дня, следующего за днем утверждения руководителем финансового отдела авансового отчета.

3.10. В случае если в установленный срок работник не представил авансовый отчет в бухгалтерию финансового отдела или не внес остаток неиспользованного аванса в кассу финансового отдела, финансовый отдел имеет право удержать сумму задолженности по выданному авансу из заработной платы работника с соблюдением требований, установленных ст. ст. 137 и 138 Трудового кодекса РФ.

3.11. В случае увольнения работника, имеющего задолженность по подотчетным суммам, остаток этой задолженности удерживается из причитающихся при увольнении работнику выплат.

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 1 к Положению о выдаче под отчет

денежных средств, составлении и представлении

отчетов подотчетными лицами

 

Руководителю финансового отдела

 

от ________________________________________

(должность, фамилия, инициалы работника)

 

Заявление

о выдаче (перечислении) денежных средств под отчет

 

    Прошу  выдать  (перечислить)  мне денежные средства под отчет в размере

______________________________________________________________________ руб.

на ________________________________________________________________________

                            (указать назначение аванса)

    Расчет (обоснование) суммы аванса, срок и иные необходимые сведения:

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

 

"___" __________ 20 __ г.                  ________________________________

                                                   (подпись работника)

 

___________________________________________________________________________

           (отметка бухгалтерии о наличии задолженности работника

                     по ранее полученным авансам)

 

"___" __________ 20__ г.  _____________  ____________   ___________________

                           (должность)    (подпись)     (фамилия, инициалы)

 

___________________________________________________________________________

         (решение руководителя о выдаче денежных средств под отчет)

 

"___" _________ 20__ г.      __________________  __________________________

                                 (подпись)          (фамилия, инициалы)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 8

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Положение о выдаче под отчет денежных документов,

составлении и представлении отчетов подотчетными лицами

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящее положение устанавливает в финансовом отделе единый порядок выдачи под отчет денежных документов, составления, представления, проверки и утверждения отчетов об их использовании.

 

2. Порядок выдачи денежных документов под отчет

 

2.1. Денежные документы выдаются под отчет всем работникам финансового отдела.

2.2. Выдача под отчет денежных документов производится из кассы финансового отдела по расходному кассовому ордеру с надписью "фондовый" на основании письменного заявления получателя.

2.3. В заявлении о выдаче денежных документов под отчет получатель указывает наименование, количество и назначение денежных документов. Форма заявления приведена в Приложении N 1 к настоящему Положению.

2.4. Бухгалтерия финансового отдела на заявлении делает отметку о наличии на текущую дату задолженности за получателем по ранее выданным ему денежным документам. При наличии задолженности указываются ее сумма, номер и дата расходного кассового ордера, которым оформлена выдача денежных документов под отчет, наименование и количество денежных документов, за которые не отчитался указанный работник, ставится подпись главного бухгалтера. В случае отсутствия задолженности за работником на заявлении проставляется отметка "Задолженность отсутствует" с указанием даты и подписью главного бухгалтера.

2.5. Начальник финансового отдела в течение трех рабочих дней рассматривает заявление и делает на нем надпись о наименовании, количестве, сумме выдаваемых под отчет работнику денежных документов, сроке, на который они выдаются, ставит свою подпись и дату.

2.6. Выдача под отчет денежных документов производится при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным документам, по которым наступил срок представления авансового отчета.

2.7. Максимальный срок выдачи денежных документов под отчет составляет 30 календарных дней. Не использованные в срок денежные документы возвращаются в кассу.

 

3. Составление, представление отчетности

подотчетными лицами

 

3.1. Об израсходовании денежных документов подотчетное лицо составляет и представляет в бухгалтерию финансового отдела авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих их использование.

3.2. Документом, подтверждающим использование конвертов с марками и марок, является реестр отправленной корреспонденции. В случае порчи конвертов испорченные конверты также прилагаются к авансовому отчету.

3.3. Авансовый отчет представляется подотчетным лицом в бухгалтерию финансового отдела не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока, на который были выданы денежные документы.

3.4. Бухгалтерия финансового отдела проверяет правильность оформления полученного от подотчетного лица авансового отчета, наличие документов, подтверждающих использование денежных документов.

3.5. Проверенный бухгалтерией авансовый отчет утверждается руководителем финансового отдела, после чего утвержденный авансовый отчет принимается бухгалтерией к учету.

3.6. Проверка авансового отчета бухгалтерией и утверждение его руководителем осуществляются в течение трех рабочих дней со дня представления авансового отчета в бухгалтерию.

3.7. Остаток неиспользованных денежных документов вносится подотчетным лицом в кассу финансового отдела по приходному кассовому ордеру с надписью "фондовый" не позднее дня, следующего за днем утверждения руководителем авансового отчета.

3.8. В случае непредставления подотчетным лицом в установленный срок авансового отчета в бухгалтерию финансового отдела или невнесения остатка неиспользованных денежных документов в кассу финансового отдела бухгалтерия имеет право произвести удержание суммы задолженности по выданным денежным документам из заработной платы работника с соблюдением требований ст. ст. 137 и 138 Трудового кодекса РФ.

3.9. В случае увольнения работника, имеющего задолженность по полученным под отчет денежным документам, бухгалтерия обязана принять необходимые меры для взыскания указанных сумм.

 

 

Приложение N 1 к Положению о выдаче

под отчет денежных документов, составлении и

представлении отчетов подотчетными лицами

 

Руководителю финансового отдела

 

от ________________________________________

(должность, фамилия, инициалы работника)

 

Заявление

о выдаче денежных документов под отчет

 

    Прошу выдать мне под отчет денежные документы _________________________

                                                   (указать наименование)

в количестве ____ на ______________________________________________________

                                       (указать цель, срок)

 

"___" ___________ 20__ г.                    ______________________________

                                                    (подпись работника)

 

___________________________________________________________________________

           (отметка бухгалтерии о наличии задолженности работника

                по ранее полученным денежным документам)

___________________________________________________________________________

 

"___" ____________ 20__ г. _______________ __________ _____________________

                              (должность)   (подпись)  (фамилия, инициалы)

 

___________________________________________________________________________

       (решение руководителя о выдаче денежных документов под отчет)

 

"___" ____________ 20__ г.  __________________   __________________________

                                (подпись)            (фамилия, инициалы)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 9

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Перечень лиц, имеющих право

получать бланки строгой отчетности

 

Наименование бланка строгой отчетности	Наименование должности работника
Бланки трудовых книжек и вкладышей к трудовой книжке	Ведущий специалист-эксперт сектора по бухгалтерскому учету и отчетности

 

 

 

Приложение N 10

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Положение о приемке, хранении, выдаче (списании)

бланков строгой отчетности

 

1. Настоящее положение устанавливает в финансовом отделе единый порядок приемки, хранения, выдачи (списания) бланков строгой отчетности.

2. С работниками, связанными с получением, выдачей, хранением бланков строгой отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

3. Бланки строгой отчетности принимаются работником в присутствии комиссии финансового отдела по поступлению и выбытию активов, назначенной руководителем финансового отдела. Комиссия проверяет соответствие фактического количества, серий и номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах (накладных и т.п.).

4. Поступившие бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03-1 "Бланки строгой отчетности на складе".

5. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам, с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, цены, количества, а также подписи получившего их лица. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода.

Книга должна быть прошнурована и опечатана печатью финансового отдела, количество листов в книге заверяется руководителем финансового отдела и главным бухгалтером.

6. Бланки хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах.

7. Выдача бланков строгой отчетности оформляется Требованием-накладной (ф. 0504204), подписанным руководителем финансового отдела или лицом, на то уполномоченным.

Требование-накладную подписывают материально ответственные лица, сдающие и принимающие бланки строгой отчетности, один экземпляр сдается в бухгалтерию для учета движения бланков строгой отчетности.

8. Выданные бланки строгой отчетности списываются со счета 03-1 и принимаются на счет 03-2 "Бланки строгой отчетности в подотчете".

9. Списание испорченных бланков строгой отчетности производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816). На основании указанного акта бланки строгой отчетности списываются с забалансового счета 03-4.

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 11

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Положение о служебных командировках

 

1. Настоящее Положение определяет особенности порядка направления работников в служебные командировки на территории Российской Федерации в соответствии со ст. ст. 166 - 168 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

2. При оформлении командировок используются унифицированные формы кадровых документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 (N N Т-9, Т-9а).

3. Учет лиц, выезжающих и приезжающих в командировки, в специальных журналах не ведется.

4. В командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.

5. Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

6. Максимальный срок командировки работника составляет 40 дней.

7. Явка работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки необязательна, за указанные дни выплачиваются суточные.

8. Если работник выезжает в командировку или приезжает из нее в выходной или нерабочий праздничный день, за этот день оплата производится в соответствии с распорядком работы финансового отдела.

9. Решение работодателя о направлении работника в командировку, в том числе однодневную, оформляется Приказом о направлении работника в командировку по унифицированной форме (N N Т-9, Т-9а).

10. Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки.

В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

11. Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

12. Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения, дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иных расходов, которые будут произведены работником с разрешения руководителя финансового отдела.

13. Размер суточных составляет 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

14. При направлении в однодневные командировки по территории РФ суточные не выплачиваются.

15. Расходы по найму жилого помещения, подтвержденные документально, возмещаются в размере фактических расходов, но не более 550 руб. в сутки, расходы по бронированию жилого помещения - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 руб. в сутки.

16. Расходы по найму жилого помещения сверх установленных норм не возмещаются.

17. Расходы по проезду в командировки, не подтвержденные документально, возмещаются в размере минимальной стоимости проезда (по тарифу плацкартного вагона пассажирского поезда, при отсутствии железнодорожного сообщения - по наименьшему тарифу другого вида транспорта).

18. При приобретении авиабилета в бездокументарной форме (электронного билета) оправдательными документами, подтверждающими расходы на его приобретение, являются:

- маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажная квитанция (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок);

- посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту;

- документы, подтверждающие факт оплаты работником, в том числе третьим лицом по поручению и за счет работника, электронного билета: чеки ККТ; слипы; чеки электронных терминалов; подтверждение кредитной организации, в которой работнику открыт банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты; выписка из электронной системы платежа.

19. В случае если посадочный талон утерян, расходы по проезду подтверждаются архивной справкой. В архивной справке должны содержаться следующие данные: Ф.И.О. пассажира, направление, номер рейса, дата вылета, стоимость билета. Справка должна быть заверена печатью агентства (авиаперевозчика).

20. Документами, подтверждающими произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета в бездокументарной форме (электронного билета), являются:

- контрольный купон электронного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) или сам электронный билет;

- документы, подтверждающие факт оплаты работником, в том числе третьим лицом по поручению и за счет работника, электронного билета: чеки ККТ; слипы; чеки электронных терминалов; подтверждение кредитной организации, в которой работнику открыт банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты; выписка из электронной системы платежа.

21. Вместе с оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение билета в бездокументарной форме (электронного билета), работнику необходимо представить личное заявление произвольной формы, содержащее уведомление о приобретении электронного билета, его личную подпись и дату.

22. Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

23. В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя финансового отдела при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

24. Работник обязан отчитаться о командировке путем представления авансового отчета в трехдневный срок со дня возвращения.

25. Работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства.

26. За период временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 12

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с Инструкцией N 157н и Инструкцией N 162н.

1.2. Состав комиссии по поступлению и выбытию активов (далее - комиссия) утверждается отдельным приказом руководителя.

1.3. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии.

1.4. Комиссия проводит заседания по мере необходимости.

1.5. Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать 14 календарных дней.

1.6. Заседание комиссии правомочно при наличии на ее заседании не менее двух третей членов ее состава.

1.7. В случае отсутствия у финансового отдела работников, обладающих специальными знаниями, для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты. Эксперты включаются в состав комиссии на добровольной основе.

1.8. Если договором, заключенным с экспертом, участвующим в работе комиссии, предусмотрена возмездность оказания услуг эксперта, оплата его труда осуществляется за счет средств бюджета при их наличии (при отсутствии указанных средств договоры с экспертами не заключаются).

1.9. Экспертом не может быть материально ответственное лицо финансового отдела.

1.10. Решение комиссии, принятое на заседании, оформляется протоколом, который подписывают председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.

 

2. Принятие решений по поступлению активов

 

2.1. В части поступления активов комиссия принимает решения об определении первоначальной (фактической) стоимости поступивших объектов нефинансовых активов, поступивших по договорам дарения, пожертвования, оприходованных в виде излишков, выявленных при инвентаризации, осуществляется в соответствии с п. 25 Инструкции N 157н.

2.2. Первоначальная (фактическая) стоимость нефинансовых активов при их безвозмездном получении от других организаций определяется на основании данных о первоначальной стоимости предыдущего балансодержателя, указанной в акте о приеме-передаче.

2.3. В случае достройки, реконструкции, модернизации объектов основных средств производится увеличение их первоначальной стоимости. При приеме объектов основных средств из достройки, реконструкции, модернизации комиссией оформляется Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).

2.4. Поступление нефинансовых активов оформляется комиссией первичными документами в соответствии с Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

2.5. Решение о сроках полезного использования поступивших основных средств, нематериальных активов и начисления амортизации принимается комиссией в соответствии с п. 44 Инструкции N 157н, учетной политикой финансового отдела, Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, документами производителя.

По объектам основных средств, по которым отсутствует информация о сроках полезного использования в Классификации основных средств и документах производителя, комиссия принимает решение самостоятельно с учетом:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;

- гарантийного срока использования объекта;

- сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации - для объектов, безвозмездно полученных от учреждений, государственных и муниципальных организаций.

2.6. В случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации, срок полезного использования по этому объекту комиссией пересматривается.

2.7. Присвоенный объекту инвентарный номер наносится материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии в порядке, определенном учетной политикой финансового отдела.

 

3. Принятие решений по выбытию (списанию)

активов и задолженности

 

3.1. В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия принимает решения по следующим вопросам:

- о выбытии (списании) нефинансовых активов (в том числе объектов стоимостью до 3000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21);

- пригодности для дальнейшего использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов, полученных в результате списания объектов основных средств;

- частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств;

- выбытии периодических изданий, учитываемых на забалансовом счете 23;

- списании задолженности с забалансового счета 04.

3.2. Решение о выбытии имущества финансового отдела принимается в случае, если:

- имущество непригодно для дальнейшего использования вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;

- имущество выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе помимо воли финансового отдела (хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации);

- имущество передается другому государственному (муниципальному) учреждению, органу государственной власти, органу местного самоуправления, государственному (муниципальному) предприятию;

- в других случаях прекращения права оперативного управления, предусмотренных законодательством РФ.

3.3. Решение о списании имущества и задолженности принимается комиссией после проведения следующих мероприятий:

- осмотра имущества, подлежащего списанию, с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;

- принятия решения по вопросу о пригодности дальнейшего использования имущества, возможности и эффективности его восстановления;

- принятия решения о возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов от списания имущества;

- установления причин списания имущества: физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария, стихийное бедствие, длительное неиспользование имущества, иные причины;

- установления лиц, виновных в списании имущества, до истечения срока его полезного использования;

- проверки документов, необходимых для списания задолженности неплатежеспособных дебиторов.

3.4. Выбытие (списание) нефинансовых активов оформляется документами в соответствии с Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

3.5. Оформленный комиссией акт о списании имущества утверждается руководителем после соответствующего согласования.

3.6. До утверждения в установленном порядке акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускается.

Реализация таких мероприятий осуществляется финансовым отделом самостоятельно либо с привлечением третьих лиц на основании заключенного договора (контракта) и подтверждается комиссией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 13

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Положение

об инвентаризации имущества и обязательств финансового отдела

 

1. Организация проведения инвентаризации

 

1.1. Инвентаризация имущества и обязательств финансового отдела проводится в соответствии с требованиями ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ, п. п. 6, 20 Инструкции N 157н, Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

1.2. Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества, сопоставление с данными бухгалтерского учета и проверка полноты отражения в бухгалтерском учете обязательств.

1.3. Настоящее Положение устанавливает случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств и оформления ее результатов.

1.4. Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем финансового отдела, кроме случаев, предусмотренных в п. 1.5 настоящего Положения.

1.5. Инвентаризация имущества и обязательств финансового отдела проводится обязательно:

- при передаче имущества финансового отдела в аренду, выкупе, продаже;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств проводится ежегодно;

- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) финансового отдела перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Минфина России.

Ежеквартально подлежат инвентаризации наличные денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности, находящиеся в кассе финансового отдела.

1.6. Инвентаризация имущества и обязательств финансового отдела проводится на основании приказов руководителя.

1.7. Членами комиссии могут быть работники финансового отдела, бухгалтерии и другие специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств финансового отдела. Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены представители независимых аудиторских организаций.

1.8. Председатель инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации подготавливает план работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов по проведению инвентаризации, организации и ведению бухгалтерского учета имущества и обязательств, ознакомляет членов комиссии с материалами предыдущих инвентаризаций, ревизий и проверок.

До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии обязан завизировать последние приходные и расходные документы и сделать в них запись "До инвентаризации на "__________" (дата)". После этого работники бухгалтерии отражают в регистрах учета указанные документы, определяют остатки инвентаризируемого имущества и обязательств к началу инвентаризации.

1.9. Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят, присутствие указанных лиц при проверке фактического наличия имущества является обязательным.

С материально ответственных лиц члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

1.10. Фактическое наличие находящегося в финансовом отделе имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета, взвешивания, обмера. Для этого начальник финансового отдела должен предоставить членам комиссии необходимый персонал и механизмы (весы, контрольно-измерительные приборы и т.п.).

1.11. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях (актах). Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов. Для каждого вида имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи. Учреждение использует формы инвентаризационных описей, приведенные в Приказе Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

1.12. Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по каждому месту хранения ценностей и материально ответственным лицам. Указанные документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение, кроме того, расписка подтверждает проверку комиссией имущества в их присутствии. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственных лиц.

1.13. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное, составляются отдельные описи (акты).

 

2. Имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации

 

2.1. Инвентаризации подлежит все имущество финансового отдела независимо от его местонахождения, а также все виды обязательств, в том числе:

1. Имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах:

1) основные средства;

2) нематериальные активы;

3) непроизведенные активы;

4) материальные запасы;

5) денежные средства;

6) денежные документы;

7) расчеты;

8) расходы будущих периодов;

9) резервы предстоящих расходов.

2. Имущество, учтенное на забалансовых счетах.

3. Другое имущество и обязательства в соответствии с приказом об инвентаризации.

Фактически находящееся в финансовом отделе имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит принятию к бухгалтерскому учету.

 

3. Оформление результатов инвентаризации

и регулирование выявленных расхождений

 

3.1. На основании инвентаризационных описей (сличительных ведомостей), по которым выявлено несоответствие фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств данным бухгалтерского учета, бухгалтерия оформляет Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета - недостачи и излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. На ценности, числящиеся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах, составляется отдельная ведомость.

3.2. Оформленные ведомости подписываются главным бухгалтером и исполнителем и передаются председателю инвентаризационной комиссии.

3.3. По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения материально ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных описях (актах). На основании представленных объяснений и материалов проверок инвентаризационная комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных бухгалтерского учета.

3.4. По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии подготавливает руководителю финансового отдела предложения:

- по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, за счет виновных лиц либо их списанию;

- по оприходованию излишков;

- по урегулированию расхождений фактического наличия материальных ценностей с данными бухгалтерского учета при пересортице путем проведения взаимного зачета излишков и недостач, возникших в ее результате;

- по оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;

- иные предложения.

3.5. На основании инвентаризационных описей (сличительных ведомостей), при необходимости - Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092), комиссия составляет Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Этот акт представляется на рассмотрение и утверждение руководителю финансового отдела с приложением ведомости расхождений по результатам инвентаризации.

3.6. По результатам инвентаризации начальник финансового отдела издает приказ.

3.7. Результаты проведения инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того отчетного периода, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 14

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Порядок отражения в учете и отчетности

событий после отчетной даты

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности финансового отдела событий после отчетной даты.

 

2. Понятие события после отчетной даты

 

2.1. Событием после отчетной даты признается существенный факт хозяйственной жизни, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности финансового отдела и имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.

2.2. Датой подписания отчетности считается фактическая дата ее подписания руководителем финансового отдела.

2.3. Событие после отчетной даты (факт хозяйственной жизни) признается существенным, если без знания о нем пользователями отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности финансового отдела.

Существенность события после отчетной даты финансовый отдел определяет самостоятельно, исходя из установленных требований к отчетности.

2.4. К событиям после отчетной даты относятся:

- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых финансовый отдел вел свою деятельность;

- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых финансовый отдел ведет свою деятельность.

 

3. Отражение событий после отчетной даты

в учете и отчетности финансового отдела

 

3.1. Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в учете и отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для финансового отдела.

3.2. При наступлении события после отчетной даты, подтверждающего существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых финансовый отдел вел свою деятельность, в учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Одновременно в учете этого же периода производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в учете.

В отчетном периоде события после отчетной даты отражаются в регистрах синтетического и аналитического учета финансового отдела заключительными оборотами до даты подписания годовой отчетности в установленном порядке. Данные учета отражаются в соответствующих формах отчетности финансового отдела с учетом событий после отчетной даты.

Информация об отражении в отчетном периоде события после отчетной даты раскрывается финансовым отделом в текстовой части Пояснительной записки к Балансу (ф. 0503160) (далее - Пояснительная записка (ф. 0503160)).

3.3. При наступлении события после отчетной даты, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых финансовый отдел ведет свою деятельность, в учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. При этом в отчетном периоде никакие записи в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода не производятся.

Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых финансовый отдел ведет свою деятельность, раскрывается в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).

3.4. Информация, раскрываемая в текстовой части Пояснительной записки в соответствии с п. п. 3.2 и 3.3 настоящего Порядка, должна включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то финансовый отдел должен указать на это.

 

4. Примерный перечень фактов хозяйственной жизни,

которые признаются событиями после отчетной даты

 

4.1. События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых финансовый отдел вел свою деятельность:

- объявление в установленном порядке банкротом юридического лица, являющегося дебитором (кредитором) финансового отдела;

- признание в установленном порядке неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором финансового отдела, или его гибель (смерть);

- признание в установленном порядке факта гибели (смерти) физического лица, перед которым финансовый отдел имеет непогашенную кредиторскую задолженность;

- получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности финансового отдела, которые ведут к искажению отчетности за отчетный период.

4.2. События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых финансовый отдел ведет свою деятельность:

- погашение (в том числе частичное погашение) дебитором задолженности перед финансовым отделом, числящейся на конец отчетного года;

- погашение финансовым отделом кредиторской задолженности, числящейся на конец отчетного года;

- реконструкция или планируемая реконструкция;

- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов финансового отдела.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 15

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

 

Порядок

формирования и использования резервов предстоящих расходов

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете финансового отдела информации о состоянии и движении сумм резервов предстоящих расходов, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат финансового отдела по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения.

 

2. Виды формируемых резервов

 

2.1. В финансовом отделе формируется резерв для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование.

 

3. Оценка обязательства и формирование резерва

 

3.1. Оценка обязательства в связи с предстоящей оплатой отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск определяется на текущий год до 30 декабря предыдущего года.

3.2. Оценка обязательств осуществляется работником бухгалтерии на основании сведений о количестве полагающихся дней отпуска в следующем году по каждому работнику. Сведения предоставляются за подписью руководителя до 20 декабря года, предшествующего году, на который осуществляется расчет резерва.

        3.3. Расчет резерва расходов на оплату отпусков производится по следующей методике:

Резерв расходов на оплату отпусков= К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3,

где К1, К2, К3 - количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников (группы персонала);

ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 - средняя заработная плата, рассчитанная по каждой категории работников (группе персонала).

 Расчет оценки обязательств подписывается исполнителем и главным бухгалтером финансового отдела.

3.4. Сумма резерва финансового отдела формируется ежемесячно из расчета 1/12 величины оценки обязательства (с учетом суммы платежей на обязательное социальное страхование).

 

4. Использование и учет сумм резервов

 

4.1. Резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан.

4.2. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

4.3. Операция по формированию резерва финансового отдела отражается в бухгалтерском учете в первый рабочий день месяца, на который формируется резерв, в соответствии с положениями Инструкций N N 157н и 162н.

4.4. При недостаточности сумм резерва осуществляется его изменение (уточнение).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 16

к Учетной политике финансового отдела

для целей бухгалтерского (бухгалтерского) учета

Расчетный листок

Учреждение: Финансовый отдел администрации Яльчикского района Чувашской Республики

Работник

финотдел

К выплате:

Должность

Табельный номер

Общий облагаемый доход:

Применено вычетов по НДФЛ:

на "себя"

на детей

имущественных

Вид

Период

Отработано

Оплачено

Сумма

Вид

Период

Сумма

Дни

Часы

Дни

Часы

1.Начислено

2. Удержано

Всего начислено

Всего удержано

3. Доходы в натуральной форме

4. Выплачено

Всего натуральных доходов

Всего выплат

Долг за работником на начало месяца

Долг за работником на конец месяца

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 2

к Приказу от 30.12.2016 N 84

 

 

Учетная политика финансового отдела

для целей налогообложения

 

I. Организационная часть

 

1. Ответственным за постановку и ведение налогового учета в финансовом отделе является главный бухгалтер финансового отдела. Ведение налогового учета в финансовом отделе осуществляет бухгалтерия финансового отдела.

(Основание: ст. 313 НК РФ)

 

2. Финансовый отдел применяет общую систему налогообложения.

(Основание: ст. 313 НК РФ)

 

3. Налоговый учет в финансовом отделе ведется автоматизированным способом с применением программы 1С Предприятие версия 8.2.

(Основание: ст. 313 НК РФ)

 

4. Регистры налогового учета ведутся на основе данных бухгалтерского учета. В качестве регистров налогового учета используются регистры бухгалтерского учета и самостоятельно разработанный финансовым отделом регистр, приведенный в Приложении к настоящей Учетной политике.

(Основание: ст. 314 НК РФ)

 

5. Налоговые регистры на бумажных носителях формируются финансовым отделом ежеквартально.

(Основание: ст. 314 НК РФ)

 

6. Ответственность за ведение налоговых регистров возлагается на ведущего специалиста –зксперта сектора по бухгалтерскому учету и отчетности.

(Основание: ст. 314 НК РФ)

 

7. Финансовый отдел использует электронный способ представления налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.

(Основание: ст. 80 НК РФ)

 

8. Налоговый учет в финансовом отделе ведется в соответствии с налоговым законодательством РФ.

 

II. Методическая часть

 

1. Налог на прибыль организаций >>>

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) >>>

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) >>>

 

 

1. Налог на прибыль организаций

 

1.1. Финансовый отдел определяет доходы и расходы методом начисления.

(Основание: ст. ст. 271, 272 НК РФ)

 

1.2. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

(Основание: п. 2 ст. 285 НК РФ)

 

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

 

2.1. Налоговым периодом является квартал.

(Основание: ст. 163 НК РФ)

 

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

 

3.1. Учет доходов, начисленных физическим лицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также сумм удержанного с них налога на доходы физических лиц ведется в налоговом регистре, разработанном финансовым отделом самостоятельно и приведенном в Приложении к настоящей Учетной политике.

(Основание: ст. 230 НК РФ)

 

3.2. Налоговые вычеты физическим лицам, в отношении которых финансовый отдел выступает налоговым агентом, предоставляются на основании их письменных заявлений по самостоятельно разработанным финансовым отделом формам, приведенным в Приложении к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 3 ст. 218, ст. ст. 219, 220 НК РФ)

 

3.3. Налоговым периодом признается календарный год.

(Основание: ст. 216 НК РФ)

 

 

 

 

Приложение

к Учетной политике финансового отдела

для целей налогообложения

 

Разработанные формы документов:

I. Налоговый регистр (карточка) по учету доходов, вычетов и налога на доходы физических лиц.

II. Образец заявления налоговому агенту о предоставлении стандартных налоговых вычетов на детей на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

III. Образец заявления налоговому агенту о предоставлении двойного стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю.

 

I. Налоговый регистр (карточка)

по учету доходов, вычетов и налога на доходы физических лиц

 

за ______ г. N ____

 

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте

 

1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица _________________

1.2. Наименование организации/фамилия, имя, отчество физического лица______

___________________________________________________________________________

1.3. Код ОКАТО ____________________________________________________________

 

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)

 

2.1. ИНН __________________________________________________________________

2.2. Фамилия, имя, отчество _______________________________________________

2.3. Дата рождения (число, месяц, год) __________ 2.4. Гражданство ________

2.5. Вид документа, удостоверяющего личность ______________________________

Код документа, удостоверяющего личность ___________________________________

2.6. Серия, номер документа ________ N ____________________________________

2.7. Адрес места жительства в РФ: Почтовый индекс ________ Код региона ____

Район _______________ Город _______________ Населенный пункт ______________

Улица _______________________________ Дом _____ Корпус _____ Квартира _____

2.8. Адрес в стране проживания: Код страны _____ Адрес ____________________

___________________________________________________________________________

2.9. Занимаемая должность _________________________________________________

2.10. Статус на начало года _______________________________________________

                                       (резидент, нерезидент РФ)

2.10.1. В случае изменения статуса в течение налогового периода заполняется

таблица:

 

Месяц получения дохода	Ставка налога	Период из 12 месяцев для определения налогового статуса работника	Общее количество дней нахождения в РФ за последние 12 месяцев
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

 

Раздел 3. Расчет налоговой базы и НДФЛ (для доходов,  облагаемых  по ставке

13% и 30%)

 

Долг по НДФЛ за налогоплательщиком на начало налогового периода
Долг по НДФЛ за налоговым агентом (излишне удержанный налог) на начало налогового периода

 

 

Показатель

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого

Вид дохода и код дохода

Зарплата/2000

Дата получения

X

Сумма за месяц

Дата перечисления

X

X

Отпускные/2012

Дата получения

X

Сумма за месяц

Дата перечисления

X

Пособие по временной нетрудоспособности/ 2300

Дата получения

X

Сумма за месяц

Материальная помощь/2710

Дата получения

X

Сумма за месяц

Вычеты, кроме стандартных

Код 503

Код

Код

Общая сумма доходов за минусом вычетов

За месяц

С начала года

Стандартные вычеты на детей

Код 114

Код 115

Иные стандартные вычеты

Код

Общая сумма стандартных вычетов с начала года

Имущественный вычет

За месяц (код 311)

За месяц (код 312)

За месяц (код 318)

Общая сумма с начала года

Социальный вычет

Код

Код

Налоговая база (с начала года)

Исчисленная сумма налога (с начала года)

Исчисленная к уплате сумма налога по месяцам

Налог удержанный

Сумма

Дата

X

Сумма

Дата

X

Сумма

Дата

X

Сумма

Дата

X

Налог перечисленный

Сумма

Дата

X

Реквизиты документа

X

Сумма

Дата

X

Реквизиты документа

X

Сумма

Дата

X

Реквизиты документа

X

Сумма

Дата

X

Реквизиты документа

X

Долг по налогу за налогоплательщиком

Долг по налогу за налоговым агентом

Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган

Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога

 

 

Право на налоговые вычеты:

 

3.1. Стандартный вычет на налогоплательщика  (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

________________________________ основание ________________________________

3.2. Стандартные вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ): ______________

 

N п/п	Ф.И.О. ребенка, дата рождения	Код вычета	Размер вычета	Документы, подтверждающие право на вычет

3.3. Право на имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ): _______________________

Вид (код) вычета __________________________________________________________

Основание _________________________________________________________________

3.4. Право на социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ): ________________

Вид (код) вычета __________________________________________________________

Основание _________________________________________________________________

3.5. Право на профессиональные налоговые вычеты (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ):

___________________________________________________________________________

Вид (код) вычета __________________________________________________________

Основание _________________________________________________________________

 

Раздел 4. Доходы, облагаемые по ставке 35%

 

N п/п

Показатели

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого

1

Код дохода 2610

Сумма дохода

Дата получения

X

2

Налоговая база

X

3

Сумма налога исчисленная

4

Налог удержанный

Сумма

Дата

X

5

Налог перечисленный

Сумма

Дата

X

Реквизиты платежного поручения

X

6

Долг по налогу за налогоплательщиком

7

Долг по налогу за налоговым агентом

8

Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган

9

Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога

 

Раздел 5. Общая сумма налога по итогам налогового периода

 

Показатели	Общая сумма налога		Передано на взыскание в налоговый орган	По перерасчету за предшествующие налоговые периоды		Долг по налогу
	исчисленная	удержанная		возвращено	зачтено в счет налоговых обязательств отчетного года	за налогоплательщиком	за налоговым агентом
По ставке 13%
По ставке 30%
По ставке 35%
Итого

Раздел 6. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды

 

Долг по НДФЛ за налоговым агентом перед налогоплательщиком на начало 20__ г.
Долг по НДФЛ за налогоплательщиком на начало 20__ г.

 

Правильность заполнения налоговой карточки проверена:

 

______________   ______________   ________________________   ______________

    (дата)         (должность)    (фамилия, имя, отчество)      (подпись)

 

 

II. Образец заявления налоговому агенту

о предоставлении стандартных налоговых вычетов

на детей на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

 

Руководителю финансового отдела

 

______________________________

 

от ______________________________

(должность, Ф.И.О. работника)

 

Заявление о предоставлении

стандартных налоговых вычетов на детей

 

Я, ____________________________, в соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставить мне за каждый месяц налогового периода стандартные налоговые вычеты на детей:

- _____________________________, _____ года рождения, в размере _______ руб.;

- _____________________________, _____ года рождения, в размере _______ руб.

Приложения:

 

"___" __________ 20__ г.                                       ____________

        (дата)                                                   (подпись)

 

 

 

III. Образец заявления налоговому агенту

о предоставлении двойного стандартного

налогового вычета на ребенка единственному родителю

 

Руководителю финансового отдела

______________________________

от ______________________________

(должность, Ф.И.О. работника)

 

Заявление о предоставлении

двойного стандартного налогового вычета на ребенка

единственному родителю

 

Я, __________________________, в соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставить мне за каждый месяц налогового периода стандартный налоговый вычет на ребенка _____________________________, _____ года рождения, в двойном размере (____ руб.) как одинокому родителю.

Настоящим подтверждаю, что в данный момент в браке не состою. Обязуюсь в случае вступления в будущем в брак незамедлительно известить об этом работодателя.

Приложения:

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- справка о рождении ребенка (форма N 25);

- копия раздела паспорта "Семейное положение" с отсутствием отметок о вступлении в брак.

 

"___" __________ 20__ г.                                       ____________

        (дата)                                                   (подпись)